增值稅

實踐中常常發(fā)生開具增值稅票后，雙方發(fā)生退貨或銷售折讓的情況，這種情況應(yīng)該怎么處理呢？

根據(jù)規(guī)定，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

1、購買方在未付貨款并且未作會計處理的情況下，應(yīng)將原票和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的增值稅票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開票。

2、在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作會計處理，而票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅票的合法依據(jù)。銷售方在未收到“證明單”以前不得開具紅字增值稅票；收到“證明單”后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅票。紅字增值稅票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)，作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

3、購買方收到紅字增值稅票后，應(yīng)將紅字增值稅票所注明的增值稅稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

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增值稅

實際生活中經(jīng)常會出現(xiàn)銷售方應(yīng)開給一家公司的增值稅法票，誤開給了另一家公司，這家公司未認證抵扣，但是法票已經(jīng)跨月的情形，那么這種填寫錯誤的增值稅法票應(yīng)該怎么處理呢？在這種情況下應(yīng)該由哪一方申請開具紅字法票？如果是由銷售方申請，稅法基礎(chǔ)知識，拒收證明應(yīng)該由哪家公司開具呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總ju關(guān)于修訂增值稅發(fā)pia0使用規(guī)定的補充通知》第yi條第三項和第四項有關(guān)規(guī)定，視下列不同情形分別處理：

1.因開票有誤購買方拒收增值稅發(fā)pia0的，銷售方須在增值稅發(fā)pia0認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字發(fā)飄的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字票。

2.因增值稅開票有誤等原因尚未將法票交付購買方的，銷售方須在開具有誤發(fā)pia0的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字法票的信息，印花稅法，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字法票。

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企業(yè)中有很多不納入應(yīng)納稅額的財產(chǎn)，契稅法，這些財產(chǎn)應(yīng)該在納稅前扣除，那么需要在稅前扣除的項目主要有哪些呢？

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分稅前扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分稅前扣除。

（3）除中央財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予稅前扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

（4）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借kuan的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類dai款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實稅前扣除，超過部分不許扣除。

（5）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除中央財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

（6）企業(yè)依照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金準予稅前扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（7）公益性捐贈稅前扣除標準：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。陜西威能律師事務(wù)所擁有的法律團隊，提供的法律服務(wù)，擅長企業(yè)掛牌、企業(yè)法律顧問服務(wù)，各類案件代理，期待與您的合作。

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