內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)與防控

內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)與防控

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化的主要風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)部審計(jì)信息化具有特殊的技術(shù)要求，內(nèi)部審計(jì)在信息化過程中存在著環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、主體風(fēng)險(xiǎn)和客體風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，因信息收集有誤或其他原因?qū)е鲁鼍邔徲?jì)結(jié)論不恰當(dāng)或不合理，造成被審計(jì)單位蒙受損失，且與被審計(jì)單位相關(guān)的其它方面也將遭受損失或利益損害，這將引起審計(jì)主體承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于所有依賴于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的信息化系統(tǒng)均存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如存在被或病毒攻擊的風(fēng)險(xiǎn)、存在因網(wǎng)絡(luò)或系統(tǒng)不穩(wěn)定導(dǎo)致信息傳遞不暢通的風(fēng)險(xiǎn)、存在因物理或非物理因素造成數(shù)據(jù)丟失、錯(cuò)亂等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人篡改，計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的信息，錯(cuò)誤的結(jié)果將產(chǎn)生連環(huán)反應(yīng)，天津招投標(biāo)審計(jì)哪家靠譜，審計(jì)人員很難保證信息的安全性、完整性及準(zhǔn)確性，審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)也就隨之產(chǎn)生。盡管信息化的應(yīng)用可以節(jié)省大量人力統(tǒng)計(jì)信息與數(shù)據(jù)，但仍不乏人為失誤造成的信息誤差或錯(cuò)誤，畢竟信息化管理平臺(tái)的實(shí)際操作者仍是內(nèi)部審計(jì)工作人員，即所謂的信息本身風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。同時(shí)，由于信息傳播范圍變大，易造成企業(yè)關(guān)鍵信息泄密等，這也給審計(jì)信息化帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要是傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則及審計(jì)重點(diǎn)有了重大變化，審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)技術(shù)也發(fā)生一系列的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則很多已不再適用，需要針對(duì)信息化內(nèi)部審計(jì)建立一系列與新形勢相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，相關(guān)合理的、可量化的評(píng)價(jià)體系亟需建立。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性弱化的成因

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性弱化的成因。

首先，天津招投標(biāo)審計(jì)，從投資者需求來看，我國上市公司國家股在總股本中占有相當(dāng)大的比例（約40％），但在國家股股東缺位的情況下，國家股對(duì)較高獨(dú)立性的審計(jì)服務(wù)無法形成有效需求。對(duì)法人股投資者而言，由于法人股股東可以派代表進(jìn)入上市公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，并對(duì)上市公司的重大決策有所影響，因此，法人股股東沒有必要通過上市公司對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)信息來了解上市公司的經(jīng)營狀況，沒有必要選擇較高獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度加以監(jiān)督，也就是說，法人股股東對(duì)較高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)不構(gòu)成有效需求。個(gè)人股理論上是較高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)的真正的需求者，然而，由于處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)時(shí)期的市場具有高度的投機(jī)性，廣大公眾投資者并非進(jìn)行價(jià)值型的投資。因此，公眾投資者對(duì)高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)的需求并不旺盛。

　　其次，從債權(quán)人的需求來看，目前國有商業(yè)銀行仍是上市公司融資的主渠道，而國有銀行同樣面臨商業(yè)化程度不高、所有者缺位、借貸行為易受行政干預(yù)等問題，且巨額即使收不回來，終還會(huì)有國家買單。在這樣的背景下，銀行不太重視企業(yè)（特別是大型國企）的還貸風(fēng)險(xiǎn)管理，相應(yīng)地對(duì)企業(yè)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的了解愿望也不是很強(qiáng)。因此，眾多上市公司的主權(quán)人對(duì)較高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)的需求同樣不強(qiáng)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的外部需求者和監(jiān)管者，對(duì)較高獨(dú)立性的審計(jì)服務(wù)存在有效需求，但是僅僅依靠的外部需求很難讓高獨(dú)立性的審計(jì)服務(wù)市場健康快速的發(fā)展。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的局限

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以查問題為主，更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題并提出建議，規(guī)避財(cái)務(wù)及程序風(fēng)險(xiǎn)。然而，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和流程在效率和覆蓋度等方面越來越與企業(yè)的快速發(fā)展不相適應(yīng)。

一是審計(jì)方法較為傳統(tǒng)，審計(jì)效率不高。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)依賴于審計(jì)人員的知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，因此掌握的信息不夠，缺乏對(duì)稱信息及數(shù)據(jù)的獲取，且審計(jì)數(shù)據(jù)多是經(jīng)過人為處理，數(shù)據(jù)的完整性及原始性難以保證。而且，依賴于內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)范圍不夠，天津招投標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，只能鎖定某一類特定內(nèi)容，難以做到總體把握和延伸審計(jì)。

二是審計(jì)流程不夠規(guī)范，審計(jì)結(jié)果差異較大。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)過程中，人為根據(jù)審計(jì)內(nèi)容編制計(jì)劃，天津招投標(biāo)審計(jì)公司，總體上存在不規(guī)范，差異性較大，系統(tǒng)性較差的現(xiàn)象，因此審計(jì)結(jié)果差異性較大。

三是審計(jì)質(zhì)量管理不完善，審計(jì)成果不能及時(shí)復(fù)核和追溯，而且對(duì)同類審計(jì)內(nèi)容由于審計(jì)工作者的差異導(dǎo)致質(zhì)量不能保證一致。由于審計(jì)數(shù)據(jù)及資料存檔難度較大，導(dǎo)致審計(jì)成果復(fù)核的難度較大，不能突出復(fù)核重點(diǎn)。利用臺(tái)賬復(fù)核機(jī)制促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)掌握審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量及整改的目標(biāo)難以達(dá)到。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展速度愈加不相適應(yīng)，其工作思路及內(nèi)部審計(jì)管理均需隨著現(xiàn)代化與信息化革新。

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