企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理出了問題

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中所反映的問題，要與被審計(jì)者的管理責(zé)任相關(guān)聯(lián)。例如，對(duì)不帶來嚴(yán)重危害的個(gè)別操作性失誤，一般是操作人員的責(zé)任，但如果個(gè)別操作性失誤給企業(yè)帶了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失，那么，西青企業(yè)年審，就是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理出了問題，就應(yīng)該算在管理者的頭上了。

避免主觀評(píng)價(jià)。企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是通過對(duì)客觀數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，來評(píng)價(jià)被審計(jì)者。審計(jì)人員不能受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、周圍同事的口頭評(píng)價(jià)以及曾經(jīng)聽到的傳聞所影響，如果受這些因素的影響，難免會(huì)對(duì)被審計(jì)者產(chǎn)生主觀評(píng)價(jià)。如果帶有主觀色彩的評(píng)價(jià)，企業(yè)年審機(jī)構(gòu)，同樣的一件經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)一位管理者是一種評(píng)價(jià)，對(duì)另一位管理者會(huì)是另一種評(píng)價(jià)。這在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中并不少見。

成績(jī)要靠數(shù)字說話，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，一般會(huì)反映被審

成績(jī)要靠數(shù)字說話。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，一般會(huì)反映被審計(jì)者在企業(yè)經(jīng)營中的成績(jī)。成績(jī)要靠經(jīng)營數(shù)據(jù)來說話，而不能僅僅用那些“業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)”、“產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化”等蒼白無力的文字來描述。所有的成績(jī)盡量要依靠和圍繞數(shù)字來說，沒有數(shù)字來支撐審計(jì)報(bào)告中的描述是沒有任何說服力的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)之一還有就是要對(duì)反映被審計(jì)者業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒定，企業(yè)年審流程，看書哪些數(shù)據(jù)是有水分的，或是經(jīng)過人為編造出來的。

篩選出疑點(diǎn)企業(yè)、業(yè)務(wù)后，應(yīng)調(diào)取這些業(yè)務(wù)的合同臺(tái)賬、商品進(jìn)出庫記錄等，關(guān)注合同中對(duì)控制權(quán)轉(zhuǎn)移的約定，并對(duì)收貨單位、發(fā)運(yùn)目的地等進(jìn)行分析，確定業(yè)務(wù)流和商品貨物流是否一致。還需詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，了解循環(huán)銷售業(yè)務(wù)開展的背景和主觀動(dòng)機(jī)，銷售量和價(jià)格如何確定，核定虛增收入和成本的金額。

審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)查閱企業(yè)主要產(chǎn)品的銷售或代理合同，企業(yè)年審事務(wù)所，通過合同條款確認(rèn)企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利、義務(wù)，是否存在代收代付資金的約定，是否將代收代付資金也納入收入核算；若企業(yè)為代理人角色的，則需核查企業(yè)確認(rèn)收入的金額是合同總金額還是僅代理收入。

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