退稅

企業(yè)多繳的稅款可以退還嗎？

我國實(shí)行的是納稅人自行申報(bào)納稅制度，由于各種原因，納稅人在某些情況下會發(fā)生多繳或少繳稅款的情況。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。退稅制度主要涉及三種情形：1、技術(shù)性錯(cuò)差和結(jié)算性的退稅，包括因納稅人填寫申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種稅目稅率錯(cuò)誤等失誤造成的和由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作疏忽，多征誤征稅款的退還。2、政策性的先征后退。3、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅額度方面有爭議，這種情況下，應(yīng)先依法納稅，再進(jìn)行稅收復(fù)議或稅收su訟，如確實(shí)存在多征的，個(gè)人所得稅法，可予以退稅。退稅分為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后的主動退還。由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫稅收收入退還書，在發(fā)現(xiàn)后10日內(nèi)退還，也可以根據(jù)納稅人的要求抵繳下期稅款。另一種是納稅人發(fā)現(xiàn)后申請退還。

納稅人申請退稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請并提供以下材料：《退稅申請審批表》、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件、申報(bào)表原件、復(fù)印件、納稅人書面申請或其他說明材料、政策性退稅的還需要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批文的原件、復(fù)印件或批準(zhǔn)申請人購買國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款批復(fù)的原件、復(fù)印件。

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增值稅

規(guī)模納稅人的增值稅開票數(shù)額一般是有限定的，如果超出該限定應(yīng)該怎么辦呢？是不是要按一般納稅人的稅率繳納增值稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅票。因此，納稅人發(fā)生的全部銷售額應(yīng)按適用稅率征收增值稅，并非超過部分銷售額按適用稅率計(jì)征。

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一般納稅人企業(yè)，銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，提供安裝服務(wù)的部分，如何進(jìn)行納稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總ju于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

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