增值稅

實(shí)踐中常常發(fā)生開具增值稅票后，雙方發(fā)生退貨或銷售折讓的情況，這種情況應(yīng)該怎么處理呢？

根據(jù)規(guī)定，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

1、購買方在未付貨款并且未作會(huì)計(jì)處理的情況下，應(yīng)將原票和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購買方退還的增值稅票前，債務(wù)糾紛，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開票。

2、在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作會(huì)計(jì)處理，而票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅票的合法依據(jù)。銷售方在未收到“證明單”以前不得開具紅字增值稅票；收到“證明單”后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅票。紅字增值稅票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)，作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

3、購買方收到紅字增值稅票后，應(yīng)將紅字增值稅票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

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?一般納稅人

        一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算健全，并能供增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)和企業(yè)性單位。主要規(guī)定包括：（1）新開業(yè)且符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，暫認(rèn)定為一般納稅人；開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。符合條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合條件的，取消一般納稅人資格。（2）新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，1年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未達(dá)到180萬元的一律按小規(guī)模納稅人管理。（3）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（4）納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。陜西威能律師事務(wù)所擁有的公司律師，為您處理公司經(jīng)營(yíng)中遇到的問題，期待與您合作。

        根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅增值稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅增值稅。經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個(gè)人債務(wù)糾紛，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

        同時(shí)，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見》的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，債務(wù)糾紛咨詢，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅：在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意。

        所以，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，對(duì)于符合條件的總分支機(jī)構(gòu)，需報(bào)經(jīng)北京市國家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意后，方可在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納增值稅。陜西威能律師事務(wù)所擁有的法律團(tuán)隊(duì)，提供的法律服務(wù)，擅長(zhǎng)企業(yè)掛牌、企業(yè)法律顧問服務(wù)，各類案件代理，期待與您的合作。

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