高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，與企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，兩者存在差異，且后者通常嚴(yán)于前者。一些企業(yè)往往容易忽視這一點(diǎn)，在日常核算歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的口徑進(jìn)行歸集。這導(dǎo)致企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額，小于賬目列示的研發(fā)費(fèi)用總額。于是，稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)開展稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通常會(huì)建議企業(yè)按照較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)建立完善的核算制度

建議企業(yè)建立完善的核算制度，并提供完備的備查資料。對(duì)同一研發(fā)人員在不同項(xiàng)目間進(jìn)行工時(shí)分配，或輔助、技術(shù)人員同時(shí)參與其他工作，需要進(jìn)行工時(shí)分配的，應(yīng)由技術(shù)部門按月制作工時(shí)統(tǒng)計(jì)審批單，提交至人力部門，按照工時(shí)分配比例，分項(xiàng)目歸集人工費(fèi)用，并將各項(xiàng)目人工費(fèi)用按月提交至財(cái)務(wù)部門入賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立“研發(fā)支出—人員工資（社會(huì)保險(xiǎn)/）—項(xiàng)目（名稱或編號(hào)）”科目，按項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用。

2020年知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)分指標(biāo)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)分指標(biāo)中，根據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的類型、取得方式的不同，設(shè)置了不同的分?jǐn)?shù)。發(fā)明屬于一類知識(shí)產(chǎn)權(quán)，實(shí)用新型、軟件著作權(quán)等則屬于二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定中只能使用一次。企業(yè)應(yīng)摒棄在申報(bào)年度集中獲取的習(xí)慣，如果計(jì)劃在2020年提交認(rèn)定申請(qǐng)，應(yīng)提供2017年~2019年3個(gè)日歷年度的相關(guān)資料，并提前做好工作，在這3個(gè)年度內(nèi)，平穩(wěn)、均衡地獲取知識(shí)產(chǎn)權(quán)。在今后高新企業(yè)資質(zhì)維持過(guò)程中，應(yīng)把發(fā)明申請(qǐng)周期等因素考量在內(nèi)，將項(xiàng)目研發(fā)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)一并推進(jìn)。

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是多少?

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：①企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”的歸集范圍準(zhǔn)確性；對(duì)于委托外部開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)注意查看項(xiàng)目終產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)后全部屬于受托方的，不得計(jì)入該項(xiàng)歸集范圍。②檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照獨(dú)立交易原則確定；③委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額；④企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，合作各方應(yīng)當(dāng)分別按合同或協(xié)議約定的費(fèi)用承擔(dān)范圍和預(yù)算情況進(jìn)行歸集，對(duì)于明顯超出原合同或協(xié)議、預(yù)算等規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)提供合理的說(shuō)明。