真正實用的會計做.賬小竅門

　在日常的生活中，每個人都有自己的一技之長，也正就是這些不同常人的技巧才使得我們在職場中站穩(wěn)腳步，得到領導的賞識。那么身為會計從業(yè)人員的的我們，在工作中的又有哪些不鮮為人知的小竅門呢?

　　技巧一：

　　1.出納整理其手中的原始憑證，分類后做記帳憑證，但只記現(xiàn)金或銀行存款科目，即只做一半記帳憑證，對應的科目則由主管會計制作。為什么不全由主管會計制作呢?一來這樣可以避嫌，當現(xiàn)金會計手中的現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)差錯時，可以分清責任;二來也可間接提高現(xiàn)金會計的水平，使其快速學習，以達到獨立制作憑證。

　　2.現(xiàn)金會計按原始憑證日期或收到原始憑證的順序在原始憑證上編號，并按編號分別登記現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。然后將原始憑證轉給主管會計，由主管會計全.面制作記帳憑證，再按記帳憑證另外登記一本現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。

　　技巧二：

　　為了我們的工作方便，如果發(fā)生財務費用----利息收入，最.好不按教科書上記在財務費的貸方，我比較提倡用紅字記在借方，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編報表了。否則你通過結轉本年利潤，在總賬借方貸方就會比報表都多出利息收入的數(shù)來，編報表時會麻煩喲。其他費用類的科目如果沖也是一個道理。

　　技巧三：

　　1.樂觀,對數(shù)字要有興趣,能從數(shù)據(jù)的處理中得到快感,如果你本身對數(shù)字不敏感,不喜歡,最.好不要在本行業(yè)報太大期望.

　　2.對行業(yè)要了解,這不是專指會計領域,而主要指公司經營的行業(yè),如你在電器企業(yè),就一定要對TCL長虹春蘭海爾等等的大勢有所了解,如果你從事通訊行業(yè),就要對華為中興UT等有所了解,如果在汽車行業(yè)更要對一汽二汽的動勢了如指掌.然后從會計到CEO的轉化就在其中

　　3.當下屬時一定做得比上司要求的好很多,做永遠比不做好,不要報著過去中國人認定的不可功高震主的心態(tài),全力投入,你上司不喜歡,但上司的上司一定會欣賞,一定要讓更高層的領導認識你

　　4.要學會取巧,如何讓領導認為你在稅務領域很精通,又為公司合理避稅多少(也許是個會計都知道,但不知道說成是自己的功勞)

　　5.如果人事處理不熟練,千萬不要答應在財務部安排領導親信,拒絕只需要一下子,而對抗卻要幾年,如果搞得身心疲憊,得不償失,當然有些猛人會青風憑借力,借此與上層更好溝通,。

　　6.給你機會永不放棄,哪怕現(xiàn)在讓你干CF0你也要大聲說,NOPROBLEM.我行!

　　7.會計業(yè)務水平的提升那是技巧的提升,只能保證你再找工作更容易些,決不是提升的關鍵,就是一個農村婦女,只要在CFO位置上干兩年,大體的技巧也能掌握,不要太迷信各種證書,我認識的大部分財務總監(jiān),真還沒什么證書.

　　8.永遠不要說不會,沒有人愿意教你,不會就偷偷地去搞懂。

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全年一次性付款的咨詢服務費如何財稅處理？

　問：我公司與客戶簽訂咨詢服務，年底支付全年的服務費用并開具發(fā).票，我公司能否每月預提收入?預提的收入時是否要繳納增值稅/企業(yè)所得稅?年底付款時開具發(fā).票繳納增值稅/所得稅是否可行?

　　答

　　《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南第五條規(guī)定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

　　(八)長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

　　《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規(guī)定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

　　8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，會計和企業(yè)所得稅均在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。即企業(yè)應按月計提咨詢服務收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

　　(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā).票的，為開具發(fā).票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

　　附：應稅服務范圍注釋第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務業(yè)：

　　(一)研發(fā)和技術服務。

　　……

　　3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

　　(六)鑒證咨詢服務。

　　鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　　……

　　3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。

　　《發(fā).票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，填開.發(fā).票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā).票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā).票。

　　《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定，專用發(fā).票應按下列要求開具：……(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā).票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā).票專用章。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務，若屬于增值稅應稅服務范圍，書面合同確定了付款日期的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。企業(yè)應在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時或按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具發(fā).票。

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六類納稅人應辦理扣繳稅款登記

　　根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有扣繳義務的扣繳義務人，應辦理扣繳稅款登記。那么，扣繳稅款登記有哪些種類？負有扣繳義務的納稅人應如何辦理扣繳稅款登記？

　　六種類型

　　根據(jù)扣繳義務人類型不同，扣繳稅款登記類型分為六類：

　　第1類：國家.機.關及臨時發(fā)生扣繳義務的扣繳義務人，不發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務登記管理辦法第二條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家.機.關除外），應當按照稅收征管法及其實施細則和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記?！秶叶悇湛偩株P于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕37號）第四條規(guī)定，對臨時發(fā)生扣繳義務的扣繳義務人，不發(fā)扣繳稅款登記證。

　　第二類：個人所得稅的扣繳義務人，發(fā)放《個人所得稅扣繳稅款登記證》。國稅發(fā)〔2006〕37號文件第四條規(guī)定，按照稅收征管法實施細則第十三條的規(guī)定，個人所得稅扣繳義務人應當?shù)剿诘刂鞴芏悇諜C.關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證。

　　第三類：不需辦理稅務登記的扣繳義務人，稅務機.關可直接發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務登記管理辦法第十七條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機.關核發(fā)扣繳稅款登記證件。

　　第四類：正常辦理務登記證的扣繳義務人，由稅務機.關在其稅務登記證副本上登記扣繳稅款事項，不另外發(fā)放扣繳稅款登記證。國稅發(fā)〔2006〕37號文件第四條規(guī)定，對已辦理稅務登記的扣繳義務人，不發(fā)扣繳稅款登記證，由稅務機.關在其稅務登記證副本上登記扣繳稅款事項。

　　第五類：境外注冊中資控股居民企業(yè)扣繳稅款，申報辦理扣繳稅款登記。《國家稅務總局關于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）第四條規(guī)定，非境內注冊居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關管理規(guī)定的要求，履行居民企業(yè)所得稅納稅義務，并在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項時，依法代扣代繳企業(yè)所得稅。第十五條規(guī)定，發(fā)生本辦法第四條扣繳義務的非境內注冊居民企業(yè)，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　第六類：對非居民企業(yè)實施源泉扣繳的扣繳義務人，申報辦理扣繳稅款登記?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉（國稅發(fā)〔2009〕3號）》第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第四條規(guī)定，扣繳義務人與非居民企業(yè)首.次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　法律時限

　　對于前五種類型（國家.機.關除外），根據(jù)稅務登記管理辦法、《國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件的通知》（國稅發(fā)〔2006〕38號）和國家稅務總局公告2011年第45號的規(guī)定：扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機.關視情況發(fā)放扣繳稅款登記證件。

　　對于第六種類型，國稅發(fā)〔2009〕3號文件第四條規(guī)定：扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　風險提示

　　稅務登記管理辦法第四十五條規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機.關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。

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看懂財務利潤表，只憑這11句話??！

1、營業(yè)收入，就是通過銷售活動而在資產負債表中增加的那些現(xiàn)金和應收款項。

2、營業(yè)成本，就是由于銷售活動而在資產負債表中轉走的那些存貨。

3、營業(yè)稅金及附加，就是交給國家的流轉稅，要做生意，就得留下過路錢。

4、銷售費用，就是與銷售有關的費用，比如銷售人員的工資以及銷售過程中發(fā)生的運輸費、包裝費、保險費以及廣告費等等。對應資產負債表就是現(xiàn)金的減少。

5、管理費用，管理部門發(fā)生的所有費用，發(fā)工資和各種報銷。

6、財務費用，一般就是借錢發(fā)生的利息費用。

7、資產減值損失，在資產負債表中的資產減了一塊，資產少了，當然是損失了，因此，要在利潤表反映。

8、公允價值變動收益，子啊資產負債表中改寫了資產的價值，對應就要在利潤表中相應反映這些變動收益，不然，如何平衡。

9、投資收益，就是投在外面的股權投資的收益情況。

10、營業(yè)外收入，就是那些不是經營活動產生的收支了，營業(yè)外收入好比天上掉餡餅，如政.府補助收入，還有就是債權人江湖義氣不再索要的錢，營業(yè)外支出好比喝水塞牙，有點倒霉，如罰款支出、非常損失等。

11、所得稅費用，就是賺錢后交給國家這個最.大的老板的分成。

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