較難的會計科目處理方法之三

11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費用。

12.款已付清但發(fā).票未到如何賬務(wù)處理

一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā).票未到，可先按實際付款額

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用發(fā).票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā).票上注明的金額、稅額，

借記原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸記銀行存款

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā).票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

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非本公司人員發(fā)生的差旅費如何入賬？

問：非本公司人員的差旅費、業(yè)務(wù)費等發(fā)生的費用，比如外聘專家的差旅費等，應(yīng)記入什么會計科目?

　　答：1.根據(jù)《企業(yè)會計準則——會計科目和主要.賬務(wù)處理》“6602 管理費用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務(wù)費，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，可以記入“管理費用(業(yè)務(wù)招待費)”科目。

　　2.企業(yè)所得稅前也可以按照業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。

　　《青島市國稅局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發(fā)〔2010〕9號)第十條關(guān)于“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除”的規(guī)定為：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　因此，企業(yè)負擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。

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這18種銀承匯票，千萬別取

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動聯(lián)系的日益緊密，銀行承兌匯票在企業(yè)間的使用愈加頻繁。很多企業(yè)在收取銀行承兌匯票時，或多或少會遇到一些不太規(guī)范的票.據(jù)甚至是偽.造的假.票，給企業(yè)帶來損失。

在此，我們對不可收取的銀行承兌匯票一些特征做一個歸納，以期對相關(guān)人員有所幫助，進一步規(guī)范公司收取銀行承兌匯票的工作，從而提高公司資金的使用效率。一般，有如下某種特征的銀行承兌匯票即為不可收?。?

1、背書人的簽章不清晰

2、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰

3、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章位置錯誤，正確的做法是蓋章時連接處的縫應(yīng)該穿過騎縫章的中心；

4、騎縫章與前面背書人簽章有重疊；

5、背書人的簽章蓋在背書欄外

6、被背書人名稱書寫有誤、或有涂改、或是未寫在被背書人欄上

7、背書不連續(xù)：如背書人的簽章與前道被背書人的名字或簽章不一致

8、匯票票面有嚴重污漬，導(dǎo)致票面一些字跡，簽章無法清晰辨別

9、匯票票面有破損或撕裂

上述1-9項為較常見情況。而以下10-18項較為少見：

10、匯票票面字跡不夠清楚，或有涂改；

11、匯票票面項目填寫不齊全；

12、匯票票面金額大小不一致；

13、出票日期和票.據(jù)到期日沒大寫，或不規(guī)范；

14、承兌期限超過6個月；

15、出票人的簽章與出票人名稱不一致；

16、匯票收款人與第1背書人簽章不一致；

17、粘貼單不是銀行統(tǒng)一格式；

18、連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓時，日期填寫不符合前后邏輯關(guān)系，如后道背書日期比前道早。

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如何發(fā)現(xiàn)不正常財務(wù)問題

　一般來說，看一個企業(yè)的財務(wù)情況，主要看資金流水明細、購銷合同、近兩年的應(yīng)收應(yīng)付款明細賬和原材料產(chǎn)成品明細賬、費用明細表等，通過翻閱這些賬本之后，不正常的財務(wù)問題大部分都能看出疑點來，再圍繞這些疑點追下去，基本上存在的財務(wù)問題都能被揪出來。

　　但是什么是疑點呢?俗話說，反常即為妖。那么，哪些地方可以告訴我們有反常呢?基本上，弄清楚下面的這些反常點，財務(wù)問題一般都能看出來。

　　1、除了面對自然人的交易，現(xiàn)金在現(xiàn)代經(jīng)濟中合法交易上的用量已經(jīng)越來越少了，大量與法人之間的大額現(xiàn)金交易就不正常。

　　2、企業(yè)從客戶收錢、付錢給供應(yīng)商是正常，企業(yè)向客戶付錢、供應(yīng)商給企業(yè)錢就不正常(履約保證金類除外)。

　　3、客戶或供應(yīng)商經(jīng)營與其經(jīng)營范圍相關(guān)的產(chǎn)品正常，要是一軟件公司買賣大宗化工產(chǎn)品就不正常。

　　4、客戶或供應(yīng)商與企業(yè)的信任度是慢慢培養(yǎng)起來的，新增供應(yīng)商或客戶購銷規(guī)模遠超大多數(shù)合同，款項支付條件又出奇優(yōu)惠就不正常;合同簽得和其他供應(yīng)商或客戶大不一樣就更不正常了。

　　5、買東西預(yù)付款正常，但預(yù)付了款長時間買不回東西就不正常了。

　　6、賣東西有欠款正常，但遠超信用期還收不回的錢就不正常了。

　　7、生產(chǎn)經(jīng)營儲備原材料正常，但一備大半年的就不正常了;產(chǎn)品產(chǎn)銷有時間差很正常，但生產(chǎn)出來后半年沒人要就不正常了，要是把貨送給客戶用了大半年連合同都沒簽錢也沒要回甚至連應(yīng)收賬款都不計就更不正常了;當然，存貨期末單位成本遠高于平常的也是不正常。

　　8、向客戶打點投標保證金正常，但投標結(jié)束后保證金回不來就不正常了;向沒正常業(yè)務(wù)往來的單位付款就更不正常了。

　　9、員工借點備用金正常，但單個員工十幾萬幾十萬余額就不正常了;備用金余額合計都夠支付公司兩個月正常費用了就不正常了。

　　10、買點設(shè)備增加產(chǎn)能正常，但產(chǎn)能大增沒買設(shè)備就不正常了。

　　11、在建工程余額比較大正常，但遠超預(yù)算沒合理解釋不正常，都完工投產(chǎn)了還不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)就不正常了。

　　12、拖欠供應(yīng)商款項正常，但供應(yīng)商半年發(fā)的貨分文不收就不正常了;另外，欠供應(yīng)商的賬款半年不還，余額超百萬也不正常。

　　13、工資壓一個月正常，但三四個月不付工資就不正常了。

　　14、收入有季節(jié)性正常，但分月收入變動和行業(yè)季節(jié)性明顯不符就不正常了;臨到年底一個月確認一個季度多的收入就更不正常了。

　　15、加強費用控制正常，但變動費用與收入不成比例，固定費用能減少一半就不正常了。

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