財務部一般采取的財務分析比率都有什么

一、短期償債能力，也叫流動性分析。

它是判斷公司在短期內(nèi)會不會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題。判斷一個企業(yè)是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。    

1）流動比率：

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

2）速動比率：

速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預付賬款）÷流動負債。速動比率是指速動資產(chǎn)變成現(xiàn)金的速度比流動資產(chǎn)快。減去存貨，是因為存貨變成現(xiàn)金比較慢。

存貨包括原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品。從原料變成半制品、產(chǎn)成品，最后賣掉。有些產(chǎn)成品變現(xiàn)時間比較長，所以在計算速動資產(chǎn)時，就把存貨先扣減。  

3）關于流動比率與速動比率的標準值

流動比率和速動比率有一個理論值（標準值）。

流動比率的理論值是2，速動比率的理論值是1，但這個只是一個常用值,不同行業(yè)有各自的標準，可以參考稅局公布的每年數(shù)據(jù)或者同類型上市公司的年報。    

4）流動比率和速動比率一般用以分析現(xiàn)金短缺的可能原因：理財不當，將短期資金做長期用途；信用欠佳，必須以現(xiàn)金交易；催收款能力欠佳，現(xiàn)金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現(xiàn)金短缺的其中原因。    

二、資本結構分析：財務安全性

短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長時間來看，企業(yè)的財務是否安全，需要對企業(yè)進行資本結構分析，即企業(yè)財務安全性分析。公司的財務有無問題，可以通過兩個指標來分析，即產(chǎn)權比率和長期資金對固定資產(chǎn)的比率。    

1）產(chǎn)權比率

產(chǎn)權比率的公式是：產(chǎn)權比率＝負債的總額÷股東權益。

經(jīng)營一個企業(yè)，除了自己拿多少錢出來外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個杠桿。杠桿不能太高，搞不好會搬起石頭砸自己的腳的。    

2）長期資金比率

長期資金比率＝（所有者權益＋長期負債）÷固定資產(chǎn)

長期資金對固定資產(chǎn)的比率高，說明流動負債少，財務風險較低，通常該比率需要大于1    

3）應該這樣分析財務安全性分析

理論上來講，產(chǎn)權比率小于1是最.安全的。這樣說明了，我們有比較穩(wěn)健的財務結構。

一般的行業(yè)，長期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購買固定資產(chǎn)，其資金來源都來自于長期資金。因為如果用短期資金去做長期投資，就會出風險。

如果長期資金滿足了固定資產(chǎn)投資、長期股權投資需要，用剩余的長期資金去滿足短期的用途，包括應收賬款、存貨、研發(fā)等。這樣就不會有輕易出現(xiàn)財務風險。    

4）可以從這幾方面分析其對應出現(xiàn)財務風險原因：

不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產(chǎn)（房產(chǎn)和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因為融.資租賃利息比較高，很多企業(yè)不愿意貸.款。但實際上，一個企業(yè)如果運營良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時的一些變故時，資金上面不會捉襟見肘；短期資金，挪做長期使用；未量入為出，舉債過度；實收資本額不足。    

5）如何去提高安全性？審慎從事長期投資，包括買固定資產(chǎn)，或轉(zhuǎn)投資等，錢要花得穩(wěn)當；股東往來轉(zhuǎn)增.資；債轉(zhuǎn)股；改變銀行貸.款結構。    

三、經(jīng)營管理能力：周轉(zhuǎn)性分析    

周轉(zhuǎn)性分析有三個重要的指標，一個是存貨周轉(zhuǎn)率，一個是應收（付）賬款周轉(zhuǎn)率，一個是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1）存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率的公式是：存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個公式差異在于分析的重點不一樣，一個是存貨的把控能力，一個是銷售能力，

存貨周轉(zhuǎn)性分析要考慮到應收賬款和應付賬款之間的關系，假設公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個判斷標準：

①銷售預測：悲觀或樂觀

假設對公司未來的市場非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預測很悲觀，那么最.好降低存貨天數(shù)，甚至可能的話做到零庫存。

②存貨政策：適度

存貨的天數(shù)很難判斷絕.對的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準備將來要賣的貨，如果將來有很大的訂單，那存貨就應該多一點，否則會缺貨，所以零庫存政策也要視情況運用，有時也不一定是對的。

2）應收（付）賬款周轉(zhuǎn)率

應收款項周轉(zhuǎn)率＝銷貨收入÷應收款項。

應付款項周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷應付款項。

存貨賣掉以后得到應收賬款，那么，應收賬款變成現(xiàn)金回來要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當是不一樣的。應收賬款收回日期(周轉(zhuǎn)率)之績效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。

3）營業(yè)周期

企業(yè)有營業(yè)周期，指從外購承擔付款業(yè)務義務到收回因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)成生應收賬款的時間。例如制造業(yè)，有現(xiàn)金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應收賬款，應收賬款變成應收票.據(jù)，最后變成現(xiàn)金回來。

營業(yè)循環(huán)的公式是：營業(yè)循環(huán)＝存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù) 應收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)。營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快。有以下兩個比較的方式：

①和自己的過去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現(xiàn)在的情況不錯。

②跟同行比，如從過去的60天變成現(xiàn)在的50天，自我覺得很不錯，結果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。

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會計做.賬憑據(jù)是非多二

二、是不是只有正式發(fā).票才能做.賬嗎？

由于我國稅收管理在很多時候過分倚重了“以票控稅”，給一些初涉會計職場的人一個誤會就是——會計做.賬必須要見到發(fā).票才能做.賬。其實，這是一個天大的誤區(qū)。

會計核算的一個重要職責，就是真實反映經(jīng)濟業(yè)務，有些經(jīng)濟業(yè)務本身就不需要發(fā).票。

1、僅僅是反映雙方債權債務關系的

可以使用收據(jù)、借款單以及合同、銀行回單等作為做.賬依據(jù)。比如預收定金、支付欠款、資金拆借等。

2、發(fā)生的業(yè)務屬于非稅經(jīng)濟業(yè)務

比如企業(yè)雙方簽訂了合同，但是還未履約就有一方違約，最后法院裁定或判決違約方向守約方支付的違約金。此時由于還未涉及到應稅，故支付違約金就不涉及發(fā).票。但是，雙方可以依據(jù)法律文書、銀行回單等作為做.賬.依據(jù)。

實務中，類似這種情況的很多。

3、特殊部門使用的特殊票.

所謂特殊票.據(jù)就是除稅務發(fā).票以外，國家或稅法認可使用的票.據(jù)。具體包括有政.府財政部門的非稅收入專用收據(jù)、軍.隊與武.警使用的收據(jù)、醫(yī)院與學校等使用的收據(jù)、銀行收費憑據(jù)、郵政部門收費憑據(jù)、鐵路收費憑據(jù)（含火車.票）、航空公司收費憑據(jù)（含機票）等等。

這些特殊票.據(jù)在現(xiàn)實生活中是大量存在的，并且大多數(shù)也是被國家相關部門認可的。

因此，這些特殊票.據(jù)，雖然不是稅務發(fā).票，但是實務中可以起到發(fā).票相同作用，多數(shù)都能在稅前進行扣除。

4、企業(yè)內(nèi)部的憑據(jù)

企業(yè)內(nèi)部按照規(guī)范財務管理產(chǎn)生的內(nèi)部憑據(jù)，是會計做.賬時候的重要憑據(jù)。

比如，按規(guī)定制作的固定資產(chǎn)折舊計算表，可以作為會計上計提折舊會計分錄的依據(jù)；原輔材料的領料單，是作為企業(yè)生產(chǎn)成本核算最重要的依據(jù)，也是會計上做“生產(chǎn)成本”等科目會計分錄憑據(jù)之一。

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21種常見的財稅誤區(qū)

1

營改增誤區(qū)，180天概念，是認證期限，既自該專用發(fā).票開具自日起180天內(nèi)到稅務機.關認證，否則不于抵扣進項稅額，而抵扣是認證當月抵扣，既認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不于抵扣進項稅額——180天是認證期限，認證完了就當月抵扣。

2

辦公用品進項稅額不能抵扣！《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務經(jīng)營活動（這句話是廢話，因為辦公用品一般都用于經(jīng)營性活動），不屬于上述5種情況（非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等），也就能抵扣！

3

個人股權平價或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個人所得稅！看看國家稅務總局公告2010年第27號規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機.關可采用本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉(zhuǎn)讓，稅務機.關有權核定轉(zhuǎn)讓價。

4

餐.費就是業(yè)務招待費？業(yè)務招待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的需要而合理開支的接待費用。正常經(jīng)營中，餐.費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐.費、會務.費中的餐.費、董事會會費中的餐.費、員工年會會餐；加班餐.費餐；拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費。

5

固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標準。企業(yè)所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”；企業(yè)會計準則規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價值標準，那個標準還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢！

6

開.票才“繳稅”。何時繳稅不以開.票為準，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務發(fā)生的時間為準，如銷售不需要安裝的設備，不管是否開.票，在發(fā)出商品時就應該確認收入，需繳納增值；還有開.票了未必要“繳稅”，如預收跨年房租，也開.票了，營業(yè)稅應該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認收入，也就跨年分期確認收入。

7

工資薪金發(fā)現(xiàn)金就繳個稅。如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅（獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助）。

8

只有高新技術企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發(fā)費的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。

9

營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失（有條件扣除）、公益性捐贈支出（有條件有標準扣除）、盤虧損失（有條件扣除）、罰款支出（分類別可扣不可扣）、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失（2種情況一般可扣）等。

10

小微企業(yè)免稅政策不免城建稅及教育附加。財稅〔2014〕122號明確，自2015年1月1日起至2017年12月31日，小微企業(yè)月營業(yè)額/銷售額不超過3萬元（含3萬元），季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含3萬元）的，繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費；同時工商登記注冊之日起3年內(nèi)，安排殘疾人未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的，免征殘疾人就業(yè)保障金?！?

11

有發(fā).票才能稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā).票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證！但千萬別理解不是所有的沒有發(fā).票都能扣。

12

營改增后應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣。增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣，只財稅（2013）106號特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

13

企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。國稅函2010第079號規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。

14

發(fā)放給員工的采暖.費補貼沒有稅前扣除。根據(jù)國稅函〔2009〕3號規(guī)定，采暖.費補貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖.費補貼按照職工福利費支出扣除；列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的采暖.費補貼可以作為工資薪金稅前扣除。

15

代扣代繳個稅沒有手續(xù)費?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)的通知》國稅發(fā)〔1995〕065扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，但由稅務機.關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。也就是說代扣代繳個稅也有手續(xù)費哦，別忘記了！

16

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應稅收入額是全額收入。采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

17

消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。財稅〔2011〕50號規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

18

虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。財稅〔2009〕70號規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100.%加計扣除。在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。

19

企業(yè)展廳領用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。國稅函〔2008〕828號：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算，展廳領用產(chǎn)品所有權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

20

購話費贈手機繳納個人所得稅？屬于財稅[2011]50號.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

21

所有的合同都要貼印花.稅？《印花.稅暫行條例實施細則》規(guī)定，印花.稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花.稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑

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