財務部一般采取的財務分析比率都有什么

一、短期償債能力，也叫流動性分析。

它是判斷公司在短期內會不會出現(xiàn)資金周轉不靈的問題。判斷一個企業(yè)是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。    

1）流動比率：

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

2）速動比率：

速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預付賬款）÷流動負債。速動比率是指速動資產(chǎn)變成現(xiàn)金的速度比流動資產(chǎn)快。減去存貨，是因為存貨變成現(xiàn)金比較慢。

存貨包括原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品。從原料變成半制品、產(chǎn)成品，最后賣掉。有些產(chǎn)成品變現(xiàn)時間比較長，所以在計算速動資產(chǎn)時，就把存貨先扣減。  

3）關于流動比率與速動比率的標準值

流動比率和速動比率有一個理論值（標準值）。

流動比率的理論值是2，速動比率的理論值是1，但這個只是一個常用值,不同行業(yè)有各自的標準，可以參考稅局公布的每年數(shù)據(jù)或者同類型上市公司的年報。    

4）流動比率和速動比率一般用以分析現(xiàn)金短缺的可能原因：理財不當，將短期資金做長期用途；信用欠佳，必須以現(xiàn)金交易；催收款能力欠佳，現(xiàn)金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現(xiàn)金短缺的其中原因。    

二、資本結構分析：財務安全性

短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長時間來看，企業(yè)的財務是否安全，需要對企業(yè)進行資本結構分析，即企業(yè)財務安全性分析。公司的財務有無問題，可以通過兩個指標來分析，即產(chǎn)權比率和長期資金對固定資產(chǎn)的比率。    

1）產(chǎn)權比率

產(chǎn)權比率的公式是：產(chǎn)權比率＝負債的總額÷股東權益。

經(jīng)營一個企業(yè)，除了自己拿多少錢出來外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個杠桿。杠桿不能太高，搞不好會搬起石頭砸自己的腳的。    

2）長期資金比率

長期資金比率＝（所有者權益＋長期負債）÷固定資產(chǎn)

長期資金對固定資產(chǎn)的比率高，說明流動負債少，財務風險較低，通常該比率需要大于1    

3）應該這樣分析財務安全性分析

理論上來講，產(chǎn)權比率小于1是最.安全的。這樣說明了，我們有比較穩(wěn)健的財務結構。

一般的行業(yè)，長期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購買固定資產(chǎn)，其資金來源都來自于長期資金。因為如果用短期資金去做長期投資，就會出風險。

如果長期資金滿足了固定資產(chǎn)投資、長期股權投資需要，用剩余的長期資金去滿足短期的用途，包括應收賬款、存貨、研發(fā)等。這樣就不會有輕易出現(xiàn)財務風險。    

4）可以從這幾方面分析其對應出現(xiàn)財務風險原因：

不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產(chǎn)（房產(chǎn)和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因為融.資租賃利息比較高，很多企業(yè)不愿意貸.款。但實際上，一個企業(yè)如果運營良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時的一些變故時，資金上面不會捉襟見肘；短期資金，挪做長期使用；未量入為出，舉債過度；實收資本額不足。    

5）如何去提高安全性？審慎從事長期投資，包括買固定資產(chǎn)，或轉投資等，錢要花得穩(wěn)當；股東往來轉增.資；債轉股；改變銀行貸.款結構。    

三、經(jīng)營管理能力：周轉性分析    

周轉性分析有三個重要的指標，一個是存貨周轉率，一個是應收（付）賬款周轉率，一個是固定資產(chǎn)周轉率。

1）存貨周轉率

存貨周轉率的公式是：存貨周轉率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個公式差異在于分析的重點不一樣，一個是存貨的把控能力，一個是銷售能力，

存貨周轉性分析要考慮到應收賬款和應付賬款之間的關系，假設公司的存貨周轉天數(shù)是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個判斷標準：

①銷售預測：悲觀或樂觀

假設對公司未來的市場非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預測很悲觀，那么最.好降低存貨天數(shù)，甚至可能的話做到零庫存。

②存貨政策：適度

存貨的天數(shù)很難判斷絕.對的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準備將來要賣的貨，如果將來有很大的訂單，那存貨就應該多一點，否則會缺貨，所以零庫存政策也要視情況運用，有時也不一定是對的。

2）應收（付）賬款周轉率

應收款項周轉率＝銷貨收入÷應收款項。

應付款項周轉率＝銷貨成本÷應付款項。

存貨賣掉以后得到應收賬款，那么，應收賬款變成現(xiàn)金回來要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當是不一樣的。應收賬款收回日期(周轉率)之績效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。

3）營業(yè)周期

企業(yè)有營業(yè)周期，指從外購承擔付款業(yè)務義務到收回因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)成生應收賬款的時間。例如制造業(yè)，有現(xiàn)金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應收賬款，應收賬款變成應收票.據(jù)，最后變成現(xiàn)金回來。

營業(yè)循環(huán)的公式是：營業(yè)循環(huán)＝存貨周轉的天數(shù) 應收賬款周轉的天數(shù)。營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快。有以下兩個比較的方式：

①和自己的過去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現(xiàn)在的情況不錯。

②跟同行比，如從過去的60天變成現(xiàn)在的50天，自我覺得很不錯，結果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。

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會計常用的公式總結

7、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

8、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債

9、保守速動比率＝（現(xiàn)金＋短期證.券 應收票.據(jù)＋應收賬款凈額）/流動負債

10、營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù) 應收賬款周轉天數(shù)

11、存貨周轉率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數(shù) 存貨年末數(shù)）

存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率=（平均存貨*360）/銷售成本

12、應收賬款周轉率（次）=銷售收入/平均應收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額

應收賬款周轉天數(shù)=360/應收賬款周轉率=（平均應收賬款*360）/主營業(yè)務收入凈額

13、流動資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動資產(chǎn)

14、總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

15、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

16、產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益

17、有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產(chǎn)凈值)

18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*百.分百

20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百

21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額;

22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*百.分百 或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉率*權益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權益乘數(shù)

23、現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/（到期長期債務 應付票.據(jù)）

24、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債

25、現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務總額

26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額

27、利率=純利率 附加率 風險附加率

28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*百.分百

29、固定平均年成本=(原值 運行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)

30、營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤 折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅) 折舊*稅率

31、調整現(xiàn)金流量法：調后凈現(xiàn)值=∑][a*現(xiàn)金流量期望值/(1 無.風險報酬率)^t] a－肯定當量

32、風險調整折現(xiàn)率法：調后凈現(xiàn)值=∑[預期現(xiàn)金流量/(1 風險調整折現(xiàn)率)^t]

投資者要求的收益率=無.風險報酬率 B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率):

項目要求的收益率=無.風險報酬率 項目的B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率)

33、凈現(xiàn)值=實體現(xiàn)金流量/實體加權平均成本-原始投資 =股東現(xiàn)金流量/股東要求的平均率-股東投資

34、B權益=B資產(chǎn)*(1 負債/權益) B資產(chǎn)=B權益/(1 負債/權益)

35、現(xiàn)金返回線R= 上限=3*現(xiàn)金返回線-2*下限%

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會計做.賬需要注意的方面

會計做.賬的首要工作，是不能有馬虎的，有些賬目一旦出錯，就會影響到整個賬目，還會影響到公司的利益，因此做.賬時需注意下列事項。

1、每個月需要做的第1件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證的時侯一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字以后你在做），然后月末或者定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第1個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，由稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第1個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票.據(jù)，短期投資等）負債（應付票.據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

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【實務】會計借貸關系及口訣

【實務】會計借貸關系及口訣

會計借貸關系口訣

有借必有貸，借貸必相等

會計的借方表示資產(chǎn)類(累計折舊、累計攤銷、壞賬準備除外)、成本類、費用類賬戶的增加，負債類、所有者權益類、收入類賬戶及累計折舊、累計攤銷、壞賬準備的減少;會計的貸方表示負債類、所有者權益類、收入類賬戶及累計折舊、累計攤銷、壞賬準備的增加，資產(chǎn)類(累計折舊、累計攤銷、壞賬準備除外)、成本類、費用類賬戶的減少。

會計的借貸關系：所有會計科目根據(jù)會計要素分為資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入，成本，利潤，這六大要素。

資產(chǎn)類科目期初余額一般都在借方，借方表示增加，貸方表示減少。但備抵與附加類科目除外，如壞賬準備，存貨跌價準備，固定資產(chǎn)減值準備等各項資產(chǎn)減值準備，因為是備抵，因此期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。

又如商品進銷差價，材料成本差異，這類是備抵附加科目，需要跟據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟實質，可能借方增，貸方減，也可能相反。負債和所有者權益都是期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。收入與負債類同，貸方表示增加，借方表示減少，但沒有期初數(shù)。成本與資產(chǎn)類同，借方表示增加，貸方表示減少，也沒有期初數(shù)。而利潤就是收入-成本。

了解這種記賬原則之后，余額就容易判斷了，本期余額=期初余額 本期增加-本期減少。拿資產(chǎn)來說就是期初借方余額 本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額，如果是正數(shù)那么就是借方，如果是負數(shù)，就是貸方。

而負債就是期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額，如果是正數(shù)那么就是貸方，如果是負數(shù)，就是借方。是累計攤銷，也是資產(chǎn)備抵科目的一種，跟累計折舊，投資性房地產(chǎn)累計折舊一樣，貸方表示增加，借方表示減。

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