非本公司人員發(fā)生的差旅費(fèi)如何入賬？

問(wèn)：非本公司人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等發(fā)生的費(fèi)用，比如外聘專家的差旅費(fèi)等，應(yīng)記入什么會(huì)計(jì)科目?

　　答：1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要.賬務(wù)處理》“6602 管理費(fèi)用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，可以記入“管理費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi))”科目。

　　2.企業(yè)所得稅前也可以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

　　《青島市國(guó)稅局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2010〕9號(hào))第十條關(guān)于“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除”的規(guī)定為：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

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身為財(cái)務(wù)人的你該擁有些什么？

三十歲，是財(cái)務(wù)人的黃金年齡，也是最容易出現(xiàn)危機(jī)的階段。你擁有了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、具備了不少的項(xiàng)目成果、構(gòu)建了一定的人脈；可同時(shí)你也面臨了升職的壓力、漲薪的挑戰(zhàn)，還有家庭各個(gè)方面的責(zé)任。

這種矛盾，讓你在三十歲的每一天都感覺(jué)到危機(jī)，或者說(shuō)恐慌。

財(cái)務(wù)人的三十歲，只有做好準(zhǔn)備才能自在應(yīng)對(duì)。在步入三十之前的這些年里，你該要慢慢擁有這些東西——

1

培養(yǎng)積極的心態(tài)

清楚地認(rèn)識(shí)自己，也認(rèn)清周圍的環(huán)境，甚至是遭遇或即將遭遇的每一道坎。義憤填膺地認(rèn)為世事不公起不到任何作用，不如主動(dòng)按照客觀規(guī)律做人做事。

財(cái)務(wù)人的工作總是從基礎(chǔ)開始，沒(méi)有哪個(gè)財(cái)務(wù)部門一來(lái)就給新人安排大項(xiàng)目。錄入數(shù)據(jù)、黏貼憑證、打打下手配合同事，都是無(wú)可厚非的事情。當(dāng)然你也無(wú)需妄自菲薄，能做好的那些事情自然也要當(dāng)仁不讓，若有不足，不過(guò)就是修正補(bǔ)充罷了。三十歲之前的財(cái)務(wù)人，試錯(cuò)的機(jī)會(huì)還是不少的。

2

掌握獨(dú)立思考的方法

從社會(huì)、工作、生活的現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)大局、政策變化中逐步練就獨(dú)立思考的方法，分析出背后的線索，并且慢慢擁有自己思考后的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)。

一開始的時(shí)候你可能只是覺(jué)得某個(gè)政策的執(zhí)行會(huì)對(duì)公司的一些預(yù)算產(chǎn)生影響，慢慢地，你會(huì)感受到更多，結(jié)合自己的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)，從外界的風(fēng)起云涌中抓住機(jī)遇，為部門預(yù)算、公司項(xiàng)目創(chuàng)造更好的方案，如此，你會(huì)漸漸在行業(yè)中樹立起自己作為財(cái)務(wù)人的獨(dú)立“品牌”。

3

養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)的習(xí)慣

“學(xué)無(wú)止境”是財(cái)務(wù)人生涯中的關(guān)鍵詞之一。畢竟現(xiàn)在市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)人的需求從會(huì)算賬慢慢過(guò)渡到了更加綜合、全.面的人才定位，未來(lái)也會(huì)延續(xù)這樣的定位，進(jìn)而發(fā)展到更高的要求。

如果不能在三十歲之前養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，無(wú)法堅(jiān)持看書、收集有用信息、搭建自己的知識(shí)體系、培訓(xùn)等學(xué)習(xí)手段，甚至是考取一些有用的專業(yè)證書如CPA等鞏固并提升自己，那么即便你能獨(dú)立思考了，也只是在思考一些陳舊的內(nèi)容，無(wú)法突破自己，三十歲之后的職業(yè)生涯會(huì)陷入長(zhǎng)久的瓶頸期。

4

學(xué)會(huì)系統(tǒng)做事的方法

方法論那么多，你可以先從模仿別人做事的方法做起。財(cái)務(wù)行業(yè)畢竟是個(gè)“經(jīng)驗(yàn)之談”的圈子，作為新手，能多吸收別人的經(jīng)驗(yàn)，無(wú)論是周圍的自身同事、領(lǐng)導(dǎo)，還是那些出色的CFO們，都是不錯(cuò)的選擇。將別人的方法用于實(shí)踐，再總結(jié)出符合自己的做事方法。

5

擁有一技之長(zhǎng)

財(cái)務(wù)工作涵蓋面不小，你至少要在某個(gè)方面達(dá)到專家水平。比如你精通數(shù)據(jù)分析，或溝通能力強(qiáng)于他人，或?qū)芾眍H有見(jiàn)解……

某次在高頓財(cái)經(jīng)組織的財(cái)務(wù)人論壇活動(dòng)中，我結(jié)識(shí)了一位資深的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他就是憑借著自己的一技之長(zhǎng)得以發(fā)展的實(shí)例。當(dāng)時(shí)上司想要從他們這些財(cái)務(wù)人中提拔一個(gè)人，評(píng)核了之后選擇了他，原因就是因?yàn)樗泄芾矸矫娴慕?jīng)驗(yàn)，也喜歡與人溝通，好幾次預(yù)算項(xiàng)目之類的工作就是他出面和其它部門、公司進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，頗有成效，同時(shí)他又考出了CPA，能力和資格都具備，便定了下來(lái)。

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老板和財(cái)務(wù)人員必看的財(cái)務(wù)分析七大禁忌

老板和財(cái)務(wù)人員必看的財(cái)務(wù)分析七大禁忌

一忌面面俱到，泛泛而談。

財(cái)務(wù)分析重在揭露問(wèn)題，查找原因，提出建議。所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的本質(zhì)，找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素，重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。

二忌千篇一律，文章格式化。

每一個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)分析無(wú)論是形式和內(nèi)容都應(yīng)有自己的特色。內(nèi)容上的突出重點(diǎn)、有的放矢，形式上的靈活、新穎、多樣，是財(cái)務(wù)分析具有強(qiáng)大生命力的首要條件。形式呆板，千篇一律，甚至抽換上期指標(biāo)數(shù)據(jù)搞“填空題”似的八股文章，是財(cái)務(wù)分析之大忌。

總之財(cái)務(wù)分析不應(yīng)拘泥于一個(gè)模式搞“萬(wàn)馬齊喑”。

三忌只是數(shù)字的堆砌羅列。

要 分析指標(biāo)變化，難免沒(méi)有數(shù)字的對(duì)比，但若僅停留于羅列指標(biāo)的增減變化，局限于會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字對(duì)比，就數(shù)字論數(shù)字，擺不出具體情況，談不清影響差異的原因， 這樣的財(cái)務(wù)分析只能是財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)說(shuō)明書或者說(shuō)是財(cái)務(wù)指標(biāo)檢查表的翻版。只有把“死數(shù)據(jù)”與“活情況”充分結(jié)合，做到指標(biāo)增減有“數(shù)據(jù)”，說(shuō)明分析有“情 況”，彼此相互印證、補(bǔ)充，財(cái)務(wù)分析才有說(shuō)服力、可信度，邏輯性才強(qiáng)，可操作性才大。

四忌淺嘗輒止，停留于表面現(xiàn)象。

我 們知道，往往表面良好的指標(biāo)后面隱藏著個(gè)別嚴(yán)重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患，或若干難能可貴的某些優(yōu)點(diǎn)被某些缺點(diǎn)所沖淡。這就要求我們既不要被表面現(xiàn)象所迷惑，又 不要就事論事;而要善于深入調(diào)查研究，善于捕捉事物發(fā)展變化偶然中的必然，抱著客觀的姿態(tài)，克服“先入為主”的思想，通過(guò)占有大量的詳細(xì)資料反復(fù)推敲、印 證，來(lái)一番去粗取精，去偽存真的加工、分析，才會(huì)得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀、公正的評(píng)價(jià)。

五忌報(bào)喜不報(bào)憂。

真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀是財(cái)務(wù)分析的生命。要診斷、觀察企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，維護(hù)企業(yè)機(jī)體健康運(yùn)行，就應(yīng)敢于揭短，敢于曝光，才不會(huì)貽誤“病情”，才能“對(duì)癥下藥”。成績(jī)不講跑不了，問(wèn)題不講不得了。所以財(cái)務(wù)分析既要肯定成績(jī)，又要揭露企業(yè)中存在的問(wèn)題。

六忌上報(bào)不及時(shí)。

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理，提出合理化建議的最有效途徑，其指導(dǎo)性的價(jià)值就在于其時(shí)效性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息瞬息萬(wàn)變，時(shí)過(guò)境遷的財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的作用將大打折扣。財(cái)務(wù)分析的上報(bào)應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)同步，并形成制度化。

七忌專業(yè)味太濃。

財(cái)務(wù)分析主要是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的改善，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)參謀，讓群眾明家底的手段。所以財(cái)務(wù)分析應(yīng)盡量淡化專業(yè)味，少用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，多用大眾詞匯，力戒矯揉造作、莫測(cè)高深;做到直接了當(dāng)、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。

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一張白入賬引發(fā)的稅務(wù)問(wèn)題

一、什么是白條?

所謂白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、白頭單據(jù)。白條真正出現(xiàn)的原因是：在白紙上書寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā).票來(lái)充當(dāng)原始憑證，即你用非正式單據(jù)來(lái)當(dāng)發(fā).票用的時(shí)候才說(shuō)是“白條”。

二、白條入賬的主要影響：

   “白條入帳”主要是影響會(huì)計(jì)的成本費(fèi)用確認(rèn)以及稅務(wù)上的企業(yè)所得稅，既然是“白條入賬”那必然就要發(fā)生一種業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)就是企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)被“白條”頂替拿走了，那么從的稅務(wù)考慮白條主要對(duì)費(fèi)用及所得稅的影響。

三、涉及到白條的主要法律規(guī)范：

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條第二款單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā).票。

3.《中華人民共和國(guó)發(fā).票管理辦法》第三條：本辦法所稱發(fā).票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

第二十條

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā).票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā).票。

第二十一條

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā).票。取得發(fā).票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā).票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

6.《發(fā).票管理辦法》第三十五條規(guī)定：以其他憑證代替發(fā).票使用的，由稅務(wù)機(jī).關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。違規(guī)的“白條入賬”就可以適用這條進(jìn)行處罰。

四、結(jié)論：

   從以上一、二、三項(xiàng)的內(nèi)容來(lái)看，在我國(guó)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)“白條”不允許入賬，更不允許在所得稅前扣除，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，真實(shí)的成本、費(fèi)用得不到扣除，從而導(dǎo)致多繳稅款，這無(wú)疑是一種懲罰。另外，也導(dǎo)致了所報(bào)出的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)備，這往往也是企業(yè)有兩套賬的原因，因?yàn)檎鎸?shí)存在的“白條”只能入企業(yè)的內(nèi)賬了。

稅務(wù)機(jī).關(guān)不會(huì)考慮你能否能夠取得發(fā).票還是不能夠，上述試吃的事情，只能個(gè)人掏腰包或入企業(yè)的內(nèi)賬了。

五、相關(guān)疑問(wèn)：

   有人可能會(huì)覺(jué)得只要自己沒(méi)有逃稅、偷稅，白條就可以入賬。比如我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最.高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！比绻l(fā)生的招待費(fèi)支出取得發(fā).票的部分已經(jīng)超過(guò)銷售收入的5‰，此后的招待費(fèi)支出無(wú)論是否取得發(fā).票都不能作為稅前扣除的依據(jù)，如果此時(shí)企業(yè)有該方面的白條入賬就不影響企業(yè)所得稅款的繳納。這里要提醒一下大家，不影響稅款征收，不但是不影響“白條入賬”納稅人本人的稅款征收，也沒(méi)有影響收款方等其他納稅人稅款的征收。這樣看來(lái)，無(wú)論什么情況，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的白條是沒(méi)法作為會(huì)計(jì)原始憑證入賬了。

六、以往案例：

   某企業(yè)支付餐.費(fèi)后未向酒樓索取發(fā).票，在費(fèi)用列支時(shí)以收款收據(jù)作為憑證入賬，雖然只有一千多元，但該企業(yè)日前被稅務(wù)機(jī).關(guān)處以一萬(wàn)元的罰款。

根據(jù)稅法，該公司違反了《中華人民共和國(guó)發(fā).票管理辦法》第21條的規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā).票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā).票管理辦法》第36條規(guī)定：未按照規(guī)定取得發(fā).票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī).關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。

如果企業(yè)以收款收據(jù)等“白條”而不是發(fā).票入賬，收款方就可以把這部分收入隱瞞而不申報(bào)納稅，致使國(guó)家稅款流失。因此，企業(yè)在接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向收款方取得發(fā).票。

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