內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及所屬部門(mén)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評(píng)價(jià)、合同復(fù)查等有效地進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部，作為公司董事會(huì)審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)制度，指導(dǎo)、監(jiān)督公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)。對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn);經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長(zhǎng)提出書(shū)面申訴，董事長(zhǎng)接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請(qǐng)董事會(huì)審議。對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后提請(qǐng)董事長(zhǎng)或董事會(huì)予以糾正。

實(shí)物勘查法就是對(duì)被審單位能見(jiàn)的實(shí)物通過(guò)實(shí)地勘察，然后與賬面核實(shí)的方法。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，先到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察，看被審計(jì)單位有無(wú)閑置固定資產(chǎn)，尤其是閑置的可出租的房屋和可進(jìn)行對(duì)外加工、作業(yè)的機(jī)器設(shè)備，以及下腳料、副產(chǎn)品的管理、銷(xiāo)售等情況，并走訪和詢問(wèn)有關(guān)人員，掌握情況后再查閱有關(guān)收入賬簿。若賬簿中沒(méi)有反映或沒(méi)有反映這部分收人，則該單位存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。例如對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員了解到該單位出租房屋較多，且賬面反映出的收入很少，通過(guò)實(shí)地調(diào)查，查閱承的合同和交納租金情況，發(fā)現(xiàn)幾年來(lái)該單位幾個(gè)管理人員將幾萬(wàn)元的出租收入賬外私分。

要開(kāi)拓“賬外”審計(jì)視野。平時(shí)注意點(diǎn)滴積累，一方面要多瀏覽同級(jí)事業(yè)部門(mén)和下屬單位的網(wǎng)站，多留意各單位的匯報(bào)、總結(jié)，從中了解各個(gè)單位的主要職責(zé)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等；另一方面，要多向人士請(qǐng)教，多向經(jīng)驗(yàn)豐富的人請(qǐng)教，多向熟悉情況的人請(qǐng)教，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的橫向協(xié)作。積極拓展知識(shí)面，要懂工程知預(yù)算，能做到摸得清“底數(shù)”擠得出“水分”；要學(xué)好軟件以及數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù)的收集、處理和分析能力；要掌握一定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論，了解金融機(jī)構(gòu)的辦事程序，以利于在外調(diào)中明辨真?zhèn)伟l(fā)現(xiàn)問(wèn)題。