會計核算需注意的16個控制事項

1、原始單據(jù)控制

　　每筆賬務處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關單據(jù))財務手續(xù)都必須完整;如果是調(diào)整賬務的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權力擅自調(diào)整賬務。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子幾塊牌子(包括內(nèi)外賬)，許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴格把關，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關單位將費用總額按照“實際可控比例”分開.票，以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本費用具有客觀性。

　　3、利潤指標控制

　　毛利指標和稅前指標是最重要的指標，一般都是相對可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認真核查，及時調(diào)整;如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。

　　4、銷售價格控制

　　銷售發(fā).票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

　　5、內(nèi)部采購控制

　　存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機構開發(fā).票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā).票。

　　集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風險或麻煩。

　　6、關聯(lián)交易控制

　　關聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制。總量控制要盡量控制在有關制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計的復雜性;價格控制是指關聯(lián)交易的價格與非關聯(lián)交易的價格要一致或趨同。

　　7、采購發(fā).票控制

　　當月收到物資(包括發(fā).票已到)當月要入賬;如果貨已到而發(fā).票未到當月要估價入賬，等到發(fā).票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關人員簽字確認。

　　一般來講，在月終結賬前(出報表)還沒有收到發(fā).票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當月的暫估賬務于次月收到發(fā).票后沖減賬務，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。

　　8、生產(chǎn)成本控制

　　生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領記錄。

　　9、預提待攤控制

　　通過表格形式對有關費用全.面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算;同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。

　　多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需要結合公司的經(jīng)營規(guī)模來定。建議：在年度收入1‰以內(nèi)的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。

　　10、壞賬調(diào)整控制

　　每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調(diào)整，確保數(shù)據(jù)準確。

　　11、納稅申報控制

　　每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調(diào)整，有的是要進行賬務調(diào)整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務必須調(diào)整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關科目的金額和比率調(diào)整余額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調(diào)整余額;應收款項(貸方數(shù)據(jù))和應付款項(借方數(shù)據(jù))分配調(diào)整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過來，以滿足應收應付管理需要。

　　12月數(shù)據(jù)必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規(guī)范發(fā).票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第1次納稅申報時調(diào)整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合并。

　　日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據(jù)顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā).票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照企業(yè)所得稅法實施條例“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。

　　12、遞延所得稅控制

　　每季度按照資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整賬務，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整遞延所得稅。

　　13、庫存現(xiàn)金控制

　　庫存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經(jīng)總部財務部門和領導審核審批后執(zhí)行。

　　14、年度數(shù)據(jù)控制

　　每年12月根據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積.金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時，根據(jù)董事會的決議提取“任意公積.金”。

　　15、賬實相符控制

　　每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發(fā)貨驗收確認、收發(fā)貨流程確認、應付款項對賬(季度)、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤點(季度)等工作，確保賬實相符。

　　16、賬表審核控制

　　賬表審核是會計核算各項控制的最后一關，要確保會計核算的質(zhì)量，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內(nèi)容認真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。

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代理記帳的法律依據(jù)是什么

 2005年1月1日起全國范圍內(nèi)小企業(yè)實行新的《小企業(yè)會計制度》，廣大的小企業(yè)要根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關的機構中設置會計人員，或會計主管人員；不具備條件的，要委托經(jīng)過批準設立的，從事會計代理業(yè)務的中介機構來代理記帳。

  2005年3月1日，基于代理記賬業(yè)務的積極意義，為了加強代理記帳機構的管理，規(guī)范代理記帳業(yè)務，促進代理記帳行業(yè)的健康發(fā)展，財政部第27號令頒布了《代理記帳管理辦法》，允許那些不具備單獨設置會計機構或者配備會計人員條件的單位，委托有關的會計服務機構進行代理記賬，從而確立了我國代理記賬業(yè)務的法律地位  。該辦法對代理記帳機構的人員、辦公場所、業(yè)務規(guī)范、財務管理制度都有明確規(guī)定。每年4月30日前必須報送代理記帳機構基本情況表、營業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權或者使用權證明、專職及兼職從業(yè)人員身份.證明、會計從業(yè).資格證書、會計專業(yè)技術職務資格證書。

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交稅和交費有什么區(qū)別？

　在現(xiàn)實生活中，我們除了要交稅之外，還要交不少費，如走高速公路要交通行費、打官司要交訴訟費、考職稱要交考試費等。費和稅同樣都滲透在社會生活方方面面，二者是一回事嗎？稅和費雖都具有籌集財政資金的功能，但卻有本質(zhì)區(qū)別：

　　一是征收主體和用途不同。稅的征收主體以稅務機.關為主，納入財政預算，用于社會公共需要支出；費則分散于政.府部門、事業(yè)單位、經(jīng)濟部門征收，一般不列入財政預算，實行?？顚Ｓ谩?

　　二是性質(zhì)不同。稅具有無償性和穩(wěn)定性，是納稅人向國家履行繳納義務；稅法對全國具有統(tǒng)一效力，相對穩(wěn)定。費則具有補償性和靈活性，特定的費和特定的服務是對稱的，且費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定。

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史.上最全私營企業(yè)會計涉稅實務小常識！

　(一)可遲繳稅

　　企業(yè)申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公.積金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。當期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)

　　(二)沒有也申報

　　企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務機.關可以每次處以罰款2000元

　　(三)視同銷售

　　視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務招待費有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務招待費的額度過大，不能列入稅前允許合理費用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費了多少

　　(四)看損耗是否正常

　　企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

　　一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失?對稅務規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

　　(五)各行各業(yè)

　　稅務法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧啊。

　　(六)適用稅率看進項

　　增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機.關有什么依據(jù)?稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā).票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

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