常見稅費的賬務如何處理？

1.消費稅，營業(yè)稅，資源稅，城建稅、教育費附加計入營業(yè)稅金及附加科目。

借：營業(yè)稅金及附加

 貸：應交稅費_應交消費稅等

借：應交稅費_應交消費稅等

 貸：銀行存款

2.土地增值稅計入固定資產清理科目。

借：固定資產清理

 貸：應交稅費_應交土地增值稅

借：應交稅費_應交土地增值稅

 貸：銀行存款

3.所得稅計入所得稅費用科目

借：所得稅費用

 貸：應交稅費_應交所得稅

借：應交稅費_應交所得稅

 貸：銀行存款

4.房產稅，車船稅，土地使用稅，印花.稅計入管理費用科目，除印花.稅外都通過應交稅費科目核算。

(1)發(fā)生房產稅、車船稅、土地使用稅時

借：管理費用

 貸：應交稅費_應交房產稅等

借：應交稅費_應交房產稅等

 貸：銀行存款

(2)發(fā)生印花.稅時

借：管理費用

 貸：銀行存款

5.耕地占用稅和契稅直接計入相關資產成本

借：在建工程

 貸：銀行存款

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

代開發(fā).票預繳稅款的比例是多少？

問：代開發(fā).票預繳稅款的比例是多少?

　　答：增值稅(不含稅銷售額*3%)，城市建設維護稅(增值稅*7%)，教育費附加(增值稅*3%)，地方教育附加(增值稅*2%)。自然人(不含香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員)代開發(fā).票還需同時代征個人所得稅(不含稅銷售額*1.5%)。

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征教育費附加、地方教育附加。當季累計開.票銷售額超過9萬元時，將一次性補征應繳的教育費附加及地方教育附加。

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企業(yè)稅務籌劃中的誤區(qū)避讓

　當前企業(yè)稅務籌劃缺乏風險意識。企業(yè)為了節(jié)約稅收支出，而忽略了籌劃可能潛在的風險，給企業(yè)帶來更大的損失或失去獲利的機會。這時就需要企業(yè)進行嚴密的稅收籌劃。

　　稅務籌劃的概念及特點

　?。?）概念

　　國際財政文獻局在1998年版《國際稅收詞匯》中是這樣表述“稅務籌劃”的：“稅務籌劃是使一個經營和(或)私人事務繳納盡可能少的稅收的安排。這里所講的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他組織?！碑斍?，國內對“稅務籌劃”的定義基本可以歸納為：企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以期達到節(jié)約稅收成本或稅后所得最.大化的一種經濟行為。

　　（2）特點

　?、俸戏ê侠硇?。是指稅務籌劃必須以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則將構成稅收違法行為。同時稅務籌劃應適應其企業(yè)的特點，并結合企業(yè)整體長遠利益考慮，能夠給企業(yè)帶來較沒有執(zhí)行稅務籌劃時更多的受益。如果盲目的進行稅務籌劃，有可能它并不能適應該企業(yè)的需求或不能給企業(yè)帶來稅收利益，而出現(xiàn)不合理性。

　　②籌劃性。稅務籌劃是對未來應納稅事項進行事先的規(guī)劃、設計和安排，以便使企業(yè)取得整體的財務收益，實現(xiàn)企業(yè)價值最.大化。企業(yè)在進行稅務籌劃時，應著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種負擔的高低上，孤立地對單個稅種進行籌劃，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少交了，另一種稅可能就會多交。稅務籌劃還是企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的一個組成部分，它與企業(yè)其他財務管理活動是相互影響、相互制約的關系，稅收負擔的減少不一定等于企業(yè)股東權益的增加，有時一味追求減輕稅負，反而會導致企業(yè)股東權益的減少，所以要通過稅務籌劃來合理安排。企業(yè)在進行稅務籌劃還需注意的是，在納稅籌劃的過程中要及時根據(jù)經濟環(huán)境和企業(yè)實際情況的不斷變化對方案進行必要調整。

　?、勰康男?。目的性表明稅務籌劃是有明確目的的，即取得稅收利益或企業(yè)財富最.大化，不論是當前須交納的稅款還是以后要承擔的稅負，稅款的支付盡可能達到最.小。企業(yè)可以選擇低稅負或總體收益最.大化的納稅方案，低稅負意味著低稅收成本，低稅收成本意味著高資本回收率；也可選擇滯延納稅時間，在稅法允許的范圍內，盡量爭取延期繳納稅款，納稅時間的滯延相當于企業(yè)在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的無息貸.款，納稅時間的推后在通貨膨脹環(huán)境中還可減少企業(yè)的實際稅款支出。不論選擇怎樣的方式或方法都有其目的,其最.終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最.大化。

　　企業(yè)進行稅務籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義

　　(1)稅務籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經濟利益最.大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現(xiàn)最.大的經濟效益。

　　(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。稅務籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。

　　(3)有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。

　　(4)有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業(yè)降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

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【實務】小企業(yè)會計核算六要素2

收入PAGE4

收入是指小企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅搿?

收入通常具有以下特征：

(1)收入是從小企業(yè)日常經濟活動中產生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生。如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務的收入。有些交易或事項也能為小企業(yè)帶來經濟利益，但由于不是從小企業(yè)的日?；顒又兴a生的，就不屬于小企業(yè)的收入，如固定資產轉讓收入等。

(2)收入可能表現(xiàn)為資產的增加或負債的減少，或者同時引起資產的增加和負債的減少，如以商品抵債的同時，收取部分現(xiàn)金作為補價。

(3)收入將導致小企業(yè)所有者權益的增加，這里的收入是指毛收入的概念。

(4)收入只包括本小企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。代收的款項，不會導致所有者權益的增加。

按日?；顒釉谛∑髽I(yè)所處的地位，收入可以分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。

其 中主營業(yè)務收入是小企業(yè)為完成其經營目標而從事的日常活動中的主要項目，可根據(jù)小企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定，例如工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)的主 營業(yè)務是銷售商品，其他業(yè)務收入是主營業(yè)務以外的其他日?；顒?，如工業(yè)企業(yè)銷售材料收入、提供非工業(yè)性勞務收入等。如兼營的業(yè)務量較大，也可歸為主營業(yè)務 收入。

費用PAGE5

費用是指小企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。

與收入相對應，費用的特點在于：

(1)費用是小企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出，所以屬于損失。

(2)費用可以表現(xiàn)為資產的減少，如耗用存貨，也可能引起負債的增加，如負擔利息，或者同時表現(xiàn)為資產的減少和負債的增加。

(3)費用將引起所有者權益的減少。

費用按照其與收入的關系，可以分為營業(yè)成本和期間費用兩部分。其中，營業(yè)成本是指所銷售商品的成本，或者所提供勞務的成本。營業(yè)成本按照所銷售商品或提供勞務在小企業(yè)日常活動中所處地位可以分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

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