納稅人開.票新增試點(diǎn)應(yīng)注意哪些細(xì)節(jié)？

全.面推開營(yíng)改增試點(diǎn)已有兩個(gè)多月，改革的過程中，納稅人遇到了哪些實(shí)際存在的問題?辦稅方面，還有哪些疑惑未解決?作者精心挑選了以下常見問題，如果你也正處于困惑中，趕緊來看看稅務(wù)局的權(quán)威解答

注意：新增試點(diǎn)納稅人開.票時(shí)要注意這些細(xì)節(jié)！

　　原營(yíng)業(yè)稅納稅人對(duì)增值稅政策和新開.票系統(tǒng)不太熟悉，開.票應(yīng)該注意哪些問題？打印發(fā).票字跡要清楚，不得壓線錯(cuò)格，確保打印格式精準(zhǔn)，不得將二維碼或密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊，否則將影響發(fā).票的使用，產(chǎn)生無效票；在開.票前應(yīng)將紙質(zhì)發(fā).票的號(hào)碼與開.票系統(tǒng)中的號(hào)碼進(jìn)行核對(duì)，在開.票后若發(fā)現(xiàn)信息錯(cuò)誤，應(yīng)將發(fā).票所有聯(lián)次全部作廢，重新開具；及時(shí)掌握增值稅相關(guān)政策，特別是了解常見稅目稅率，避免因商品編碼、商品種類選擇錯(cuò)誤，而出現(xiàn)發(fā).票稅率錯(cuò)誤、品目錯(cuò)誤等情況。

注意：企業(yè)日常費(fèi)用有些能抵扣有些不能抵扣

　　全.面推開營(yíng)改增后，企業(yè)日常發(fā)生的費(fèi)用，哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，哪些情形不能抵扣呢？辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水費(fèi)/電費(fèi)、房屋租賃、物業(yè)管理、會(huì)議費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)，這些項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā).票可以抵扣。集體福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)/餐.費(fèi)、免稅項(xiàng)目支出、增值稅普通發(fā).票，以上情形不能抵扣。

注意：商務(wù)出差取得的公共交通票.據(jù)不能抵扣！

　　根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此乘坐公共交通工具取得的票.據(jù)其進(jìn)項(xiàng)稅額是無法抵扣的。但如果是駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行駛過程中花費(fèi)的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)等，如果能取得增值稅專票，其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。如果是租車出行開具增值稅專用發(fā).票，汽車租賃費(fèi)用中17%的稅款也可以抵扣。

　　營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購(gòu)入的住宿服務(wù)用于員工因公出差，且能取得增值稅專用發(fā).票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

注意：餐.費(fèi)娛樂費(fèi)即使取得專票也不能抵扣！

　　招待客戶的餐.費(fèi)和住宿.費(fèi)可以抵扣嗎？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，用餐、娛樂費(fèi)用即使取得增值稅專用發(fā).票也不能抵扣。

注意：營(yíng)改增后安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠更給力！

　　符合規(guī)定安置殘疾人就業(yè)的納稅人，營(yíng)改增后能享受到更多政策優(yōu)惠嗎？以前，符合優(yōu)惠政策條件的納稅人，享受優(yōu)惠的金額與安置殘疾人人數(shù)掛鉤，每安置一名殘疾人就業(yè)，每月可享受不到3000元的增值稅退還。自今年5月1日起，這一優(yōu)惠的上限大幅提高，每安置一名殘疾人員每月最多可享受當(dāng)?shù)厥。ê陛犑校┤嗣?政.府批準(zhǔn)的月最.低工資標(biāo)準(zhǔn)4倍金額的退還。

注意：未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)！

　　提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，是否繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？不需要了。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

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會(huì)計(jì)常用的公式總結(jié)

7、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

8、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債

9、保守速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋短期證.券 應(yīng)收票.據(jù)＋應(yīng)收賬款凈額）/流動(dòng)負(fù)債

10、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

11、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數(shù) 存貨年末數(shù)）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=（平均存貨*360）/銷售成本

12、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入/平均應(yīng)收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（平均應(yīng)收賬款*360）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額

13、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)

14、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

15、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

16、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益

17、有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)

18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

19、銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*百.分百

20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百

21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額;

22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*百.分百 或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)

23、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/（到期長(zhǎng)期債務(wù) 應(yīng)付票.據(jù)）

24、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債

25、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入/債務(wù)總額

26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/銷售額

27、利率=純利率 附加率 風(fēng)險(xiǎn)附加率

28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*百.分百

29、固定平均年成本=(原值 運(yùn)行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運(yùn)行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)

30、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤(rùn) 折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅) 折舊*稅率

31、調(diào)整現(xiàn)金流量法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑][a*現(xiàn)金流量期望值/(1 無.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)^t] a－肯定當(dāng)量

32、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整折現(xiàn)率法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑[預(yù)期現(xiàn)金流量/(1 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整折現(xiàn)率)^t]

投資者要求的收益率=無.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 B *(市場(chǎng)平均報(bào)酬率-無.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率):

項(xiàng)目要求的收益率=無.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 項(xiàng)目的B *(市場(chǎng)平均報(bào)酬率-無.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)

33、凈現(xiàn)值=實(shí)體現(xiàn)金流量/實(shí)體加權(quán)平均成本-原始投資 =股東現(xiàn)金流量/股東要求的平均率-股東投資

34、B權(quán)益=B資產(chǎn)*(1 負(fù)債/權(quán)益) B資產(chǎn)=B權(quán)益/(1 負(fù)債/權(quán)益)

35、現(xiàn)金返回線R= 上限=3*現(xiàn)金返回線-2*下限%

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史.上最全私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)涉稅實(shí)務(wù)小常識(shí)！

　(一)可遲繳稅

　　企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公.積金存款，國(guó)家指.定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)

　　(二)沒有也申報(bào)

　　企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī).關(guān)可以每次處以罰款2000元

　　(三)視同銷售

　　視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來有十多萬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，要求將這十多萬視同銷售，繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過大，不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計(jì)要求列入銷售也是合理的，其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少

　　(四)看損耗是否正常

　　企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

　　一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉幔蠐]發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

　　(五)各行各業(yè)

　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。一家報(bào)社，賣報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報(bào)社，賣報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)偅瑧?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會(huì)吃虧啊。

　　(六)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

　　增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī).關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā).票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂，納稅也糊涂。

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【實(shí)務(wù)】會(huì)計(jì)借貸關(guān)系及口訣

【實(shí)務(wù)】會(huì)計(jì)借貸關(guān)系及口訣

會(huì)計(jì)借貸關(guān)系口訣

有借必有貸，借貸必相等

會(huì)計(jì)的借方表示資產(chǎn)類(累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備除外)、成本類、費(fèi)用類賬戶的增加，負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶及累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備的減少;會(huì)計(jì)的貸方表示負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶及累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備的增加，資產(chǎn)類(累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備除外)、成本類、費(fèi)用類賬戶的減少。

會(huì)計(jì)的借貸關(guān)系：所有會(huì)計(jì)科目根據(jù)會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，成本，利潤(rùn)，這六大要素。

資產(chǎn)類科目期初余額一般都在借方，借方表示增加，貸方表示減少。但備抵與附加類科目除外，如壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因?yàn)槭莻涞?，因此期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。

又如商品進(jìn)銷差價(jià)，材料成本差異，這類是備抵附加科目，需要跟據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，可能借方增，貸方減，也可能相反。負(fù)債和所有者權(quán)益都是期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。收入與負(fù)債類同，貸方表示增加，借方表示減少，但沒有期初數(shù)。成本與資產(chǎn)類同，借方表示增加，貸方表示減少，也沒有期初數(shù)。而利潤(rùn)就是收入-成本。

了解這種記賬原則之后，余額就容易判斷了，本期余額=期初余額 本期增加-本期減少。拿資產(chǎn)來說就是期初借方余額 本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額，如果是正數(shù)那么就是借方，如果是負(fù)數(shù)，就是貸方。

而負(fù)債就是期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額，如果是正數(shù)那么就是貸方，如果是負(fù)數(shù)，就是借方。是累計(jì)攤銷，也是資產(chǎn)備抵科目的一種，跟累計(jì)折舊，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊一樣，貸方表示增加，借方表示減。

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