什么是消費(fèi)稅之三

什么是消費(fèi)稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”），交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人，就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售貨物或視同提供應(yīng)稅服務(wù)行業(yè)。單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

①將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

⑩其他

（2）混合銷售的行為。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。

（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為。分別核算

（4）混合經(jīng)營。兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)分別核算。

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一個財務(wù)人員，你不得不知的稅務(wù)真相

1、技術(shù)入股少繳稅

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，擁有相應(yīng)專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術(shù)屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力;一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產(chǎn)，做合理攤消——增加成本費(fèi)用，減少利潤，少繳所得稅。

2、電子商務(wù)減印花

目前我國對電子商務(wù)同樣征收增值稅，但根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動中使用電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，讓所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，即可節(jié)省印花.稅。

3、存款少可遲繳稅

企業(yè)申報后就應(yīng)及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。存款少到什么程度可以延遲?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資后不足以支付應(yīng)交稅金。

【注意】可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積.金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。

4、沒有生意也要申報

企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報。沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報，只需走一個簡單的程序。但如果不辦理，稅務(wù)機(jī).關(guān)可每次處以2000元的罰款。

5、申辦時間很重要

張三的新公司，稅務(wù)登記在6月30日，李四的新公司，稅務(wù)登記在7月1日。兩個公司都向稅務(wù)機(jī).關(guān)遞交了要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。年底時稅務(wù)機(jī).關(guān)批復(fù)：張三的公司當(dāng)年已享受了一年的所得稅優(yōu)惠，明年開始繳納所得稅;李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。一日之差，命運(yùn)各異。

6、重設(shè)流程納稅少

對于很多生產(chǎn)型公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。

7、先分后賣納稅少

某公司投資一家企業(yè)，占有其60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運(yùn)作良好，公司連年盈利，這60%的股權(quán)價值漲了不少。現(xiàn)在公司老板想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅。因為先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅。

8、合同作廢也納稅

有些企業(yè)喜歡簽合同，簽了以后發(fā)現(xiàn)問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花.稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時，如果合同金額增加了，需要補(bǔ)繳印花.稅，金額減少了，則不退印花.稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等確定后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

9、做善事也有講究

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈時，要考慮稅務(wù)負(fù)擔(dān);二是捐贈要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī).關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈。以及有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈后不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納25%的所得稅。

10、處理意外需謹(jǐn)慎

出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這件事與納稅有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

11、適用稅率看進(jìn)項

只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，稅務(wù)人員卻要求該公司按17%納稅。稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā).票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋，一定要三思而行。

12、預(yù)收帳款也要繳稅

《增值稅條例實施細(xì)則》第33條規(guī)定：預(yù)收款在發(fā)出貨物時才產(chǎn)生納稅義務(wù)?！柏敹悺?003】16號文”也強(qiáng)調(diào)：除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā).票。其實，收到預(yù)收款后，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。

13、這些也是生產(chǎn)型企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定，但只有生產(chǎn)型企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)型企業(yè)?

根據(jù)《外資企業(yè)所得稅法》，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。

14、出租就不能免稅?

內(nèi)資企業(yè)租賃房屋需按租金繳納12%的房產(chǎn)稅，外企則為18%。廣東規(guī)定：外企新購置的房產(chǎn)可以享受免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

某外企購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，在申請免稅時被稅務(wù)機(jī).關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)只好繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

15、多拿進(jìn)項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進(jìn)項的部分需要繳納稅款，因此，多拿進(jìn)項就可以少繳稅。這些進(jìn)項包括：購買辦公用品、購買低值易耗品、汽車加油、購買修理備件……日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。

16、贈得巧來送得妙

顧客購買一件2000元的電器，商場贈送一件400元的小家電，合計2400元，實際只收2000元。如果當(dāng)作贈送，要按2400元繳納增值稅。如將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對顧客而言，同樣是支付2000元;對商場而言，由于是價格折扣，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

17、不可隨意調(diào)取帳簿

根據(jù)《納稅評估管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī).關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。企業(yè)經(jīng)常會遇到稅務(wù)人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。

18、虛報虧損就是偷稅?

財務(wù)工作難免會出現(xiàn)差錯，稅務(wù)機(jī).關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)差錯，如影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，在收入、成本費(fèi)用錯誤糾正以后，公司變?yōu)橛?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費(fèi)用不一定就是偷稅。

19、申報不能停

企業(yè)的財務(wù)人員變動，前任已經(jīng)離職，后任還沒有到崗，中間出現(xiàn)了真空。其他工作可以等到新人來處理，由于納稅申報有時間規(guī)定，每次延遲都可能會被罰款2000元。所以，建議企業(yè)在財務(wù)人員離職時與其協(xié)商，即使人已離開，離職人員也盡可能把納稅申報做完。

20、溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如納稅申報、購買發(fā).票、發(fā).票核銷、發(fā).票填寫等，一次差錯罰款2000元以下，基層稅務(wù)機(jī).關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。如果出現(xiàn)差錯，財務(wù)人員首先應(yīng)該承認(rèn)錯誤，分析原因，將實際原因向稅務(wù)機(jī).關(guān)反映。大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機(jī).關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。

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史.上最全私營企業(yè)會計涉稅實務(wù)小常識！

　(一)可遲繳稅

　　企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公.積金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)

　　(二)沒有也申報

　　企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī).關(guān)可以每次處以罰款2000元

　　(三)視同銷售

　　視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過大，不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費(fèi)了多少

　　(四)看損耗是否正常

　　企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

　　一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

　　(五)各行各業(yè)

　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進(jìn)項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧啊。

　　(六)適用稅率看進(jìn)項

　　增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī).關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā).票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

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走出納稅.證明信用認(rèn)識誤區(qū)

　納稅.證明在社會經(jīng)濟(jì)活動中的應(yīng)用范圍越來越廣，影響越來越大，但相關(guān)方面在應(yīng)用納稅.證明進(jìn)行信用建設(shè)等社會管理的過程中，由于存在認(rèn)識誤區(qū)，出現(xiàn)了納稅.證明不恰當(dāng)應(yīng)用的問題。

　　在建設(shè)誠信社會的背景下，由于納稅具有法律強(qiáng)制性，涉及真金白銀，能直接反映納稅人的信用，且與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或生活等密切相關(guān)，不少政.府部門開始將納稅信用作為社會管理的一個工具。于是，納稅.證明在社會經(jīng)濟(jì)活動中的應(yīng)用范圍越來越廣，一些地方購房、購車、積分入戶、評比、銀行放貸等都將納稅信用作為一個條件。但筆者在實際工作過程中發(fā)現(xiàn)，不少政.府部門、社會公眾以及納稅人對納稅.證明的認(rèn)識存在誤區(qū)，導(dǎo)致對納稅.證明過度信賴或不恰當(dāng)應(yīng)用，一些稅務(wù)機(jī).關(guān)在納稅.證明的管理上也存在問題，亟待改進(jìn)。

　　誤區(qū)一：納稅了就表明在當(dāng)?shù)赜猩a(chǎn)經(jīng)營或工作

　　過去幾年，多地政.府出臺了樓市限購政策（目前一線城市仍保留），主要目的在于打擊炒房行為。本地戶籍或在當(dāng)?shù)毓ぷ鞯娜速彿靠梢哉f是自住需求，不屬于限購對象。本地戶籍容易證明，外地人在當(dāng)?shù)毓ぷ魅绾巫C明呢？政策制定者想到了個人所得稅完稅證明或社保繳費(fèi)證明，要求非本地戶籍買房人至少在當(dāng)?shù)赜羞B續(xù)一年的繳稅記錄，以此證明相關(guān)人士在當(dāng)?shù)毓ぷ髁恕５聦嵣希诂F(xiàn)行稅收管理體制下，相關(guān)聯(lián)系并不像表面上看的那么緊密，并不可靠。

　　目前我國的稅收征管模式是以納稅人自行申報為主，也就是說如實按期申報納稅是納稅人的義務(wù)，否則納稅人將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。由于對稅法的不熟悉或主觀故意，納稅人可能申報錯誤，但稅務(wù)機(jī).關(guān)通常不容易在申報納稅環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)和糾正，而是通過納稅輔導(dǎo)、納稅評估、稅務(wù)稽查等手段促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度。與此同時，為提高辦稅效率，稅務(wù)機(jī).關(guān)提供了多元化辦稅渠道，納稅人可以選擇通過互聯(lián)網(wǎng)或自助辦稅終端自主完成申報納稅。

　　住房限購后，社會上出現(xiàn)了大量專門幫購房者搞定個人所得稅完稅證明的中介。他們大多利用上述征管模式的漏洞，通過兩種方式滿足客戶的需求。

　　一是補(bǔ)申報個人所得稅，也就是讓客戶補(bǔ)繳其以往年度的個人所得稅，主動改正過去的錯誤。這本是稅法允許和鼓勵的，但在住房限購背景下被濫用了。很多實際并未在當(dāng)?shù)毓ぷ?，對?dāng)?shù)貨]有納稅義務(wù)的個人，在中介操縱下，通過補(bǔ)繳稅方式拿到了個稅完稅憑證。由于稅務(wù)機(jī).關(guān)的重點工作是打擊偷逃稅行為，對于多繳稅行為往往不太關(guān)注，上述做法大行其道。

　　二是稅務(wù)人員協(xié)助納稅人出具虛假的完稅證明，手法多樣。筆者曾遇到這樣的案例：個人姓名和身份.證號碼因為換證或者其他原因可能會發(fā)生變更，基于此，稅收征管系統(tǒng)允許對個人姓名和身份.證號碼等關(guān)鍵信息進(jìn)行修改。有名稅務(wù)人員便利用這個漏洞，在稅收征管系統(tǒng)中將甲的個人信息改成乙的個人信息，然后以乙的名義出具甲的實際繳稅記錄。這種做法非常隱蔽，很難被發(fā)現(xiàn)，最后是因為一個偶然事件才被上級稅務(wù)機(jī).關(guān)發(fā)現(xiàn)。雖然該名稅務(wù)人員最后被處罰，但相關(guān)漏洞仍然存在。

　　企業(yè)的完稅證明也是如此。企業(yè)哪怕在當(dāng)?shù)貨]有生產(chǎn)經(jīng)營行為，也可以隨意在當(dāng)?shù)匮a(bǔ)申報納稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，投資額在40萬美元以上，年納稅額15萬元以上的企業(yè)就可以申辦粵港兩地車牌。此政策的本意是支持確實有生產(chǎn)經(jīng)營需要的企業(yè)辦兩地車牌。但現(xiàn)實中，不少申辦粵港兩地車牌的企業(yè)，每年申報繳納的稅款恰好比15萬元多一點，稅務(wù)人員下戶調(diào)查時根本找不到這家企業(yè)，即使企業(yè)存在，也根本沒有生產(chǎn)經(jīng)營行為。因此可以這樣說，在正常情況下，企業(yè)納稅與其生產(chǎn)經(jīng)營是密切相關(guān)的，但納稅.證明的作用被放大以后，反倒容易變得不再相關(guān)。

　　誤區(qū)二：納稅多就是貢獻(xiàn)大，納稅少就是貢獻(xiàn)小

　　當(dāng)前不少政.府部門在進(jìn)行先進(jìn)評比等活動、銀行在發(fā)放信用貸.款時，往往將企業(yè)或個人完稅憑證上納稅額的多少作為一個衡量標(biāo)準(zhǔn)。這有失偏頗，不夠公平。

　　僅從財政的角度來看，當(dāng)然是納稅多的貢獻(xiàn)大，但從社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)綜合來看，就未必了。原因是，納稅多少除了和計稅依據(jù)（比如收入額、所得額、土地面積）等有關(guān)外，還和稅率、稅收優(yōu)惠密切相關(guān)。

　　稅法中存在各種各樣的稅收優(yōu)惠，有稅率式減免、稅基式減免、稅額式減免等方式，既有針對地區(qū)的，也有針對特定行業(yè)的，造成最后實際納稅額的差異。比如企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，但高新技術(shù)企業(yè)可以按15%這個優(yōu)惠稅率繳納，于是，同樣的所得額，高新技術(shù)企業(yè)繳納的稅額就會比一般企業(yè)少40%［（25%－10%）÷25%］。

　　另外，企業(yè)納稅.證明上的納稅額與其實際納稅額可能存在差距。稅收征管法第51條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī).關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī).關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。納稅人也可以利用退稅制度來人為調(diào)節(jié)各年度的納稅額，比如第1年多報稅款，第二年以申報錯誤或者銷售退回為由申請退稅。最終納稅人實際繳納的稅款可能比納稅.證明上的完稅額少很多。

　　所以，不能僅以納稅額多少來判斷企業(yè)或個人的社會貢獻(xiàn)度大小，并據(jù)此進(jìn)行相關(guān)獎懲。

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