財務部一般采取的財務分析比率都有什么

一、短期償債能力，也叫流動性分析。

它是判斷公司在短期內(nèi)會不會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題。判斷一個企業(yè)是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。    

1）流動比率：

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

2）速動比率：

速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預付賬款）÷流動負債。速動比率是指速動資產(chǎn)變成現(xiàn)金的速度比流動資產(chǎn)快。減去存貨，是因為存貨變成現(xiàn)金比較慢。

存貨包括原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品。從原料變成半制品、產(chǎn)成品，最后賣掉。有些產(chǎn)成品變現(xiàn)時間比較長，所以在計算速動資產(chǎn)時，就把存貨先扣減。  

3）關于流動比率與速動比率的標準值

流動比率和速動比率有一個理論值（標準值）。

流動比率的理論值是2，速動比率的理論值是1，但這個只是一個常用值,不同行業(yè)有各自的標準，可以參考稅局公布的每年數(shù)據(jù)或者同類型上市公司的年報。    

4）流動比率和速動比率一般用以分析現(xiàn)金短缺的可能原因：理財不當，將短期資金做長期用途；信用欠佳，必須以現(xiàn)金交易；催收款能力欠佳，現(xiàn)金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現(xiàn)金短缺的其中原因。    

二、資本結(jié)構分析：財務安全性

短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長時間來看，企業(yè)的財務是否安全，需要對企業(yè)進行資本結(jié)構分析，即企業(yè)財務安全性分析。公司的財務有無問題，可以通過兩個指標來分析，即產(chǎn)權比率和長期資金對固定資產(chǎn)的比率。    

1）產(chǎn)權比率

產(chǎn)權比率的公式是：產(chǎn)權比率＝負債的總額÷股東權益。

經(jīng)營一個企業(yè)，除了自己拿多少錢出來外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個杠桿。杠桿不能太高，搞不好會搬起石頭砸自己的腳的。    

2）長期資金比率

長期資金比率＝（所有者權益＋長期負債）÷固定資產(chǎn)

長期資金對固定資產(chǎn)的比率高，說明流動負債少，財務風險較低，通常該比率需要大于1    

3）應該這樣分析財務安全性分析

理論上來講，產(chǎn)權比率小于1是最.安全的。這樣說明了，我們有比較穩(wěn)健的財務結(jié)構。

一般的行業(yè)，長期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購買固定資產(chǎn)，其資金來源都來自于長期資金。因為如果用短期資金去做長期投資，就會出風險。

如果長期資金滿足了固定資產(chǎn)投資、長期股權投資需要，用剩余的長期資金去滿足短期的用途，包括應收賬款、存貨、研發(fā)等。這樣就不會有輕易出現(xiàn)財務風險。    

4）可以從這幾方面分析其對應出現(xiàn)財務風險原因：

不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產(chǎn)（房產(chǎn)和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因為融.資租賃利息比較高，很多企業(yè)不愿意貸.款。但實際上，一個企業(yè)如果運營良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時的一些變故時，資金上面不會捉襟見肘；短期資金，挪做長期使用；未量入為出，舉債過度；實收資本額不足。    

5）如何去提高安全性？審慎從事長期投資，包括買固定資產(chǎn)，或轉(zhuǎn)投資等，錢要花得穩(wěn)當；股東往來轉(zhuǎn)增.資；債轉(zhuǎn)股；改變銀行貸.款結(jié)構。    

三、經(jīng)營管理能力：周轉(zhuǎn)性分析    

周轉(zhuǎn)性分析有三個重要的指標，一個是存貨周轉(zhuǎn)率，一個是應收（付）賬款周轉(zhuǎn)率，一個是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1）存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率的公式是：存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個公式差異在于分析的重點不一樣，一個是存貨的把控能力，一個是銷售能力，

存貨周轉(zhuǎn)性分析要考慮到應收賬款和應付賬款之間的關系，假設公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個判斷標準：

①銷售預測：悲觀或樂觀

假設對公司未來的市場非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預測很悲觀，那么最.好降低存貨天數(shù)，甚至可能的話做到零庫存。

②存貨政策：適度

存貨的天數(shù)很難判斷絕.對的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準備將來要賣的貨，如果將來有很大的訂單，那存貨就應該多一點，否則會缺貨，所以零庫存政策也要視情況運用，有時也不一定是對的。

2）應收（付）賬款周轉(zhuǎn)率

應收款項周轉(zhuǎn)率＝銷貨收入÷應收款項。

應付款項周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷應付款項。

存貨賣掉以后得到應收賬款，那么，應收賬款變成現(xiàn)金回來要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當是不一樣的。應收賬款收回日期(周轉(zhuǎn)率)之績效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。

3）營業(yè)周期

企業(yè)有營業(yè)周期，指從外購承擔付款業(yè)務義務到收回因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)成生應收賬款的時間。例如制造業(yè)，有現(xiàn)金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應收賬款，應收賬款變成應收票.據(jù)，最后變成現(xiàn)金回來。

營業(yè)循環(huán)的公式是：營業(yè)循環(huán)＝存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù) 應收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)。營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快。有以下兩個比較的方式：

①和自己的過去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現(xiàn)在的情況不錯。

②跟同行比，如從過去的60天變成現(xiàn)在的50天，自我覺得很不錯，結(jié)果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。

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會計常用的公式總結(jié)

7、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

8、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債

9、保守速動比率＝（現(xiàn)金＋短期證.券 應收票.據(jù)＋應收賬款凈額）/流動負債

10、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

11、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數(shù) 存貨年末數(shù)）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=（平均存貨*360）/銷售成本

12、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入/平均應收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=（平均應收賬款*360）/主營業(yè)務收入凈額

13、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動資產(chǎn)

14、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

15、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

16、產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益

17、有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產(chǎn)凈值)

18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*百.分百

20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百

21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額;

22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*百.分百 或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權益乘數(shù)

23、現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/（到期長期債務 應付票.據(jù)）

24、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債

25、現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務總額

26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額

27、利率=純利率 附加率 風險附加率

28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*百.分百

29、固定平均年成本=(原值 運行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)

30、營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤 折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅) 折舊*稅率

31、調(diào)整現(xiàn)金流量法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑][a*現(xiàn)金流量期望值/(1 無.風險報酬率)^t] a－肯定當量

32、風險調(diào)整折現(xiàn)率法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑[預期現(xiàn)金流量/(1 風險調(diào)整折現(xiàn)率)^t]

投資者要求的收益率=無.風險報酬率 B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率):

項目要求的收益率=無.風險報酬率 項目的B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率)

33、凈現(xiàn)值=實體現(xiàn)金流量/實體加權平均成本-原始投資 =股東現(xiàn)金流量/股東要求的平均率-股東投資

34、B權益=B資產(chǎn)*(1 負債/權益) B資產(chǎn)=B權益/(1 負債/權益)

35、現(xiàn)金返回線R= 上限=3*現(xiàn)金返回線-2*下限%

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什么是消費稅之一

什么是消費稅

增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.銷售或者進口的貨物。

貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.提供的應稅勞務。

應稅勞務是指納稅人提供加工、修理修配勞務。

3.提供的應稅服務

應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊.服務、其他郵政服務、基礎電信服務、增值電信服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。

非營業(yè)活動，是指：

（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政.府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（2）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。

（3）單位或個體工商戶為員工提供應稅服務。

（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：

（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。例如，境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務，屬于完全在境外消費的應稅服務。

（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（3）其他

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六類納稅人應辦理扣繳稅款登記

　　根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有扣繳義務的扣繳義務人，應辦理扣繳稅款登記。那么，扣繳稅款登記有哪些種類？負有扣繳義務的納稅人應如何辦理扣繳稅款登記？

　　六種類型

　　根據(jù)扣繳義務人類型不同，扣繳稅款登記類型分為六類：

　　第1類：國家.機.關及臨時發(fā)生扣繳義務的扣繳義務人，不發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務登記管理辦法第二條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家.機.關除外），應當按照稅收征管法及其實施細則和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記?！秶叶悇湛偩株P于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕37號）第四條規(guī)定，對臨時發(fā)生扣繳義務的扣繳義務人，不發(fā)扣繳稅款登記證。

　　第二類：個人所得稅的扣繳義務人，發(fā)放《個人所得稅扣繳稅款登記證》。國稅發(fā)〔2006〕37號文件第四條規(guī)定，按照稅收征管法實施細則第十三條的規(guī)定，個人所得稅扣繳義務人應當?shù)剿诘刂鞴芏悇諜C.關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證。

　　第三類：不需辦理稅務登記的扣繳義務人，稅務機.關可直接發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務登記管理辦法第十七條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機.關核發(fā)扣繳稅款登記證件。

　　第四類：正常辦理務登記證的扣繳義務人，由稅務機.關在其稅務登記證副本上登記扣繳稅款事項，不另外發(fā)放扣繳稅款登記證。國稅發(fā)〔2006〕37號文件第四條規(guī)定，對已辦理稅務登記的扣繳義務人，不發(fā)扣繳稅款登記證，由稅務機.關在其稅務登記證副本上登記扣繳稅款事項。

　　第五類：境外注冊中資控股居民企業(yè)扣繳稅款，申報辦理扣繳稅款登記?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）第四條規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關管理規(guī)定的要求，履行居民企業(yè)所得稅納稅義務，并在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項時，依法代扣代繳企業(yè)所得稅。第十五條規(guī)定，發(fā)生本辦法第四條扣繳義務的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　第六類：對非居民企業(yè)實施源泉扣繳的扣繳義務人，申報辦理扣繳稅款登記。《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉（國稅發(fā)〔2009〕3號）》第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第四條規(guī)定，扣繳義務人與非居民企業(yè)首.次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　法律時限

　　對于前五種類型（國家.機.關除外），根據(jù)稅務登記管理辦法、《國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件的通知》（國稅發(fā)〔2006〕38號）和國家稅務總局公告2011年第45號的規(guī)定：扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機.關視情況發(fā)放扣繳稅款登記證件。

　　對于第六種類型，國稅發(fā)〔2009〕3號文件第四條規(guī)定：扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　風險提示

　　稅務登記管理辦法第四十五條規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機.關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。

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