較難的會(huì)計(jì)科目處理方法之三

11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

二、對(duì)有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

12.款已付清但發(fā).票未到如何賬務(wù)處理

一、外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā).票未到，可先按實(shí)際付款額

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用發(fā).票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā).票上注明的金額、稅額，

借記原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記銀行存款

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā).票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

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實(shí)操：外貿(mào)會(huì)計(jì)做.賬流程②

2、商品出口時(shí)會(huì)計(jì)處理程序

1)商品托運(yùn)出口

A、出庫待運(yùn)時(shí)

出口企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)及業(yè)務(wù)部門根據(jù)分工按出口合約或信用.證規(guī)定，做好包裝等工作，并備妥發(fā).票、裝箱單以及其他出口單證后，應(yīng)即開具出庫單交由對(duì)外運(yùn)輸單位，辦理出口待運(yùn)手續(xù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)出庫憑證，作會(huì)計(jì)分錄。

借：待運(yùn)和發(fā)出商品-鬃商品

貸：庫存商品

B、出口.交單時(shí)

出口商品已經(jīng)裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)即根據(jù)信用.證或出口合同規(guī)定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時(shí)將出口發(fā).票注明交單日期，送財(cái)會(huì)部門據(jù)以作銷售處理。

借：應(yīng)收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

貸：自營出口銷售收入-人民幣

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)

對(duì)已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)。

借：自營出口銷售成本-鬃商品類別

貸：庫存商品

D、出口收匯時(shí)

銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無誤后，即按規(guī)定向國外銀行辦理收匯或托收手續(xù)。銀行在收妥外匯后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價(jià)折人民幣，開具結(jié)匯水單將人民幣轉(zhuǎn)入出口企業(yè)帳戶，出口企業(yè)據(jù)以作會(huì)計(jì)分錄。

借：匯兌損益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

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打擦邊球的避稅，你知道幾種？

幾乎所有的財(cái)務(wù)人員都被逼著要做假帳，可是你會(huì)嗎？我們現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員最缺乏的就是：如何合理做稅收籌劃？！

1.成本費(fèi)用合理互化

將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯ぃ苯硬牧?，制造費(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。

2.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化

將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā).票為依據(jù)，發(fā).票容易虛擬。

3.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?

為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；?yàn)槠渌康?如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。

另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?，如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。原因：同第3點(diǎn)。

4.收入名目轉(zhuǎn)化

將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。

5.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化

將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。

6.轉(zhuǎn)移定價(jià)

與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的，將價(jià)格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫。達(dá)到避稅的目的。

7.重組轉(zhuǎn)讓法

利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。

8.收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法

分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的。或?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。

9.利用金融工具法

操作方法：利用股.票、期.貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

10.其他

如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。

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老會(huì)計(jì)教你，如何判斷財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常？

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與利潤(rùn)表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況

1、營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤(rùn)與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離

在公司銷售產(chǎn)品的過程中，一般都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。正常情況下，應(yīng)收賬款的變化幅度應(yīng)與營業(yè)收入的變化相一致。如果應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度高于營業(yè)收入，可能意味著：

第1，公司放寬信用條件以刺激銷售;

第二，公司人為通過“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營業(yè)收入。此外，理論上來說，雖然隨著應(yīng)收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經(jīng)營性現(xiàn)金流自然會(huì)隨之下降，但是，如果經(jīng)營性現(xiàn)金流凈值的增長(zhǎng)速度長(zhǎng)期顯著低于凈利潤(rùn)甚至為負(fù)數(shù)，且應(yīng)收賬款的增速一直高居不下時(shí)，就需引起注意，因?yàn)檫@極有可能是公司虛構(gòu)營業(yè)收入而非放松信用條件。

2、營業(yè)利潤(rùn)大幅增加的同時(shí)營業(yè)成本、銷售費(fèi)用等增加比例很小

公司正常經(jīng)營產(chǎn)生營業(yè)收入時(shí)不可避免要產(chǎn)生營業(yè)成本和銷售費(fèi)用，這兩項(xiàng)費(fèi)用一般與營業(yè)收入的增長(zhǎng)率是保持一致的。如果當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)了大幅增加，而營業(yè)成本、銷售費(fèi)用等沒有變化或變化很小，則有三種可能：

第1，相關(guān)的銷售并不存在;

第二，公司為優(yōu)化當(dāng)年盈利水平，已將當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)至上一會(huì)計(jì)年度;

第三，公司刻意調(diào)減當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用來相對(duì)提高營業(yè)利潤(rùn)，如將應(yīng)作為期間費(fèi)用的無形資產(chǎn)研究費(fèi)用資本化為在建工程或計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

3、公司應(yīng)繳增值稅、營業(yè)稅金及附加和所得稅費(fèi)用異常低，與收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度不匹配

公司所得稅一般由公司利潤(rùn)乘以稅率所決定，如果公司利潤(rùn)較高，但是所得稅卻低于應(yīng)有的水平，說明所得稅費(fèi)用與凈利潤(rùn)差異較大，在沒有免稅條款的情況下，很可能是報(bào)表舞弊的預(yù)警信號(hào)。同樣，公司應(yīng)繳增值稅應(yīng)與銷售商品增值額對(duì)應(yīng)，營業(yè)稅金及其附加與提供應(yīng)稅勞務(wù)等相對(duì)應(yīng)，如果應(yīng)繳增值偏低，可能意味著營業(yè)收入被虛構(gòu)。此外，如果應(yīng)稅額與凈利潤(rùn)差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構(gòu)收入的預(yù)警信號(hào)。

2

與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況

1、擁有與經(jīng)營業(yè)績(jī)不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過高，多年來變化很小

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。