代理記賬會計不可不知的11個發(fā).票使用規(guī)定

1、企業(yè)收到的國外發(fā).票可以入賬嗎？

　　【問】接到國外的形式發(fā).票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案？

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā).票或者憑證，稅務機.關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機.關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機.關審查時需要由貴單位提供確認證明。

　　2、善意取得大頭小尾發(fā).票如何進行處理

　　【問題】在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā).票存在疑問，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開.票方稅務機.關調查，現(xiàn)收到回函證實該業(yè)務、付款均真實，只是開.票方開具了“大頭小尾”發(fā).票，請問該企業(yè)取得的發(fā).票內容與該業(yè)務、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開.票方換開發(fā).票才能在所得稅稅前扣除?

　　【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā).票的，如果開.票方納稅人所在地主管稅務機.關回函證明，該發(fā).票確屬開.票方自發(fā)售稅務機.關購買，且購票方、開具方、業(yè)務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā).票上所列金額一致的，其取得的發(fā).票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。

　　3、貨物品種較多時發(fā).票的開具

　　【問】納稅人開具增值稅專用發(fā).票時，貨物品種較多時應如何開具發(fā).票？

　　【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) [2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā).票。匯總開具專用發(fā).票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā).票專用章。

　　4、以手寫形式填寫的發(fā).票能否在稅前扣除?

　　【問】我公司取得快遞公司的發(fā).票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā).票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā).票應當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā).票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā).票時應根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā).票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā).票專用章等不符合規(guī)定的發(fā).票，對不符合規(guī)定的發(fā).票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、無法取得發(fā).票的賠償金可否稅前扣除

　　【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā).票，此項支出可否稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　6、公司班車運費發(fā).票是否能抵扣進項稅

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā).票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。(四)接受的旅客運輸服務。(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

　　因此，營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額；如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

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最實用的會計技能，別說你不會！

最實用的會計技能，別說你不會！

作為一個會計工作者，沒有幾項會計技能傍身都不好意思說自己是從事會計職業(yè)的。以下這幾項最實用、最基本的會計技能，別說你不會。

1、珠算技能

珠算是以算盤為工具，運用手指撥珠，進行數(shù)字運算的一門計算技術。

會計職業(yè)入門的珠算技能要求是，能運用珠算的基礎知識、方法、技巧，熟練掌握加、減、乘、除運算以及帳表算、傳票算，具備《全國珠算技術等級鑒定標準》五級以上水平。

2、點鈔技能

點鈔是運用手持式或點鈔機進行準確、快速清點鈔券的一門技術。

會計職業(yè)入門的點鈔技能要求是，能掌握運用點鈔機點鈔、驗鈔的技能，能熟練運用手持式點鈔法，掌握單指單張點鈔、多指多張點鈔、扇面式點鈔等點鈔技能和方法。

3、鑒別假.鈔技能

假.鈔鑒別就是通過“看、摸、聽、比、測”或借助儀器等，準確、快速地識別假.鈔的一門技術。

會計職業(yè)入門的假.鈔鑒別技能要求是，能運用“看、摸、聽、比、測”鑒別真假.幣?？矗雌泵娴难凵?、輪廓、花紋、線條、圖案、水印、安全線等;摸，針對票面光滑程度等反復撫摸，發(fā)現(xiàn)假.幣;聽，以手指彈擊票幣，或用手指捏住票面的一端甩動票幣，仔細聽票幣發(fā)出的聲響;比，用真幣和可疑票幣的局部、圖案、花紋、進行對比，仔細觀察，還可以從紙質、墨色、印刷技術方面進行對比;測，就是用尺衡量鈔.票規(guī)格尺寸。

4、小鍵盤錄入技能

這是指運用小鍵盤，按照熟練的指法進行電腦數(shù)字錄入以及帳表算、傳票算的一門技術。

會計職業(yè)入門的小鍵盤錄入技能要求是，掌握正確的小鍵盤數(shù)字錄入指法和傳票翻打方法，能根據(jù)傳票快速、準確地錄入漢字。

5、會計實務技能

會計實務技能是會計從業(yè)技能體系中的核心技能。會計實務就是準確運用會計準則和會計制度進行記賬、算賬、用賬、報賬的一門技術。

會計職業(yè)入門的會計實務技能要求是，能正確、及時地進行原始憑證填制與審核，記賬憑證填制與審核，登記賬簿，編制會計報表，憑證匯總裝訂，活頁賬簿整理、裝訂，其他會計檔案整理、歸檔等。

6、會計軟件應用技能

會計軟件應用技能是使用計算機及相關外部設備和一種會計軟件處理會計工作基本業(yè)務的方法和技能。

會計職業(yè)入門的會計軟件應用技能要求是，能獨立熟練地應用會計軟件完成會計建賬及日常會計核算業(yè)務工作。

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財務報表的十種操縱方式及應對

企業(yè)一般在對財政、稅務、對內和對外準備了不同的帳。信托計劃的交易對手作為融.資方和被投資方，時常會有財務造假的沖動，若在盡職調查中未能及時發(fā)現(xiàn)，導致對其資產(chǎn)實力、收入還款來源產(chǎn)生誤判，可能對信托項目造成毀滅性打擊。本報告歸納實務中遇到過的企業(yè)十種常用報表操縱方式及其對信托盡調的影響，并提出應對建議，以供工作中甄別企業(yè)財務狀況時進行參考。

一、“嫌貧愛富”，操縱合并報表范圍和科目

操縱方式：自然人名下的民營企業(yè)，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是沒有報表合并的責任的，部分合并報表“嫌貧愛富”，僅選擇合并有利潤的企業(yè)，以隱藏部分虧損、甚至資不抵債的公司;甚至只合并部分企業(yè)的利潤表，不合并資產(chǎn)負債表等，使所謂“合并報表”展現(xiàn)得優(yōu)良。

應對建議：對財務報表首先要關注企業(yè)報表的合并范圍，按照企業(yè)會計準則的要求，除本公司財務報表外，若目標公司有子公司或能對其施加控制的公司，除該公司在清理、破產(chǎn)或不能控制外，都應編制合并財務報表，將全部子公司納入合并范圍，不得從隱藏虧損等角度出發(fā)而選擇性地合并。

二、“乾坤大挪移”，轉移現(xiàn)金流科目

操縱方式：現(xiàn)金流和稅收是企業(yè)較難作假的兩大科目，也是盡調所關注的重點。企業(yè)的收入容易虛增，但現(xiàn)金流量表受期初、期末的真實貨幣資金數(shù)影響，較難操縱。正因為“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流”是較為重要的考核指標，反應了企業(yè)通過正常經(jīng)營的償債能力，因此，存在企業(yè)將部分明明屬于“融.資”甚至“投資”的現(xiàn)金流入，轉入到經(jīng)營活動現(xiàn)金流入中，虛增企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流的情況。

應對建議：1.企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入應該等于：當期營業(yè)收入數(shù) 應收賬款減少數(shù)-應收賬款增加數(shù) 預收賬款增加數(shù)-預收賬款減少數(shù)。若不等的，應詢問其原因。2.關注“其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入”，此處一般是營業(yè)外收入，不應該太大，若數(shù)額過大的，應詢問其構成，是否是從投、融.資流入中轉入的。

三、“賬外設賬”，私藏小金庫或借貸.款

操縱方式：國家三令五申嚴令禁止賬外設賬，但總有一些采用虛列費用等多種方式，套取資金，另行設賬，以記錄不法經(jīng)濟活動。主要方式有：賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即小金庫賬;賬外資產(chǎn)賬，即小倉賬;賬外負債賬，即民間.借貸而來的資金，再通過股東借款形式，一筆金融;賬外成本、權益，利潤賬等。

應對建議：通過報表科目之間的勾稽關系、往來款的分析，對交易對手實際控制人、財務人員進行訪談等方法來發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，結合企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營風險、企業(yè)的控制環(huán)境、管理當局的誠信程度來綜合分析。

四、“寅吃卯糧”，通過應收款掛賬虛增收入

操縱方式：通過應收款掛賬的方式虛增企業(yè)收入;通過以收據(jù)代替發(fā).票這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款。

應對建議：對于企業(yè)的此種操縱方式，可以通過抽取企業(yè)某月記錄收支的主賬戶的銀行.流水單、取得納稅申報表，倒算稅率和收入的比例關系。特別的，對于房地產(chǎn)企業(yè)，還可以通過網(wǎng)簽核實去化率的真實性等方式驗證

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八類增值稅抵扣憑證和實務關鍵點四

出口貨物轉內銷證明

基本規(guī)定

　　外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機.關申請開具。

　　外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，憑此抵扣進項稅額。

稅收繳款憑證

基本規(guī)定

　　接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機.關或者境內代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉（收）訖章的電子繳稅付款憑證。

實務關鍵點

　　1.稅收繳款憑證的理解：境外單位或者個人賺了境內企業(yè)的錢，按照稅收管轄權，應該在境內繳稅，如果其不在境內，境內代理人或接受服務企業(yè)要去稅務機.關代扣代繳；同時企業(yè)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，就相當于企業(yè)的成本/費用，可以正常抵扣；

　　2.沒有抵扣期限；

　　3.抵扣的是稅收繳款憑證上注明的增值稅額；

　　4.境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1 稅率）×稅率

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