特殊事項會計摘要的編寫

一、記賬憑證錯誤的更正

　　根據(jù)《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的，具體更正方法有以下3種。

　　對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證，首先用紅字填寫一張記賬憑證，用于沖銷原來錯誤記賬憑證，其摘要為“注銷××年×月×日×號憑證”，其次再用藍字編寫一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂 正××年×月×日×號憑證”。

　　金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證，則可分為兩種情況：對于實計金額小于應(yīng)計金額的記賬憑證，按照其差額用藍字填寫一張記賬憑證，摘要為“補充××年×月×日×號憑證少記金額”;對于實計金額大于應(yīng)計金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷××年×月×日×號憑證多計金額”。

　　對于以前年度的記賬憑證錯誤，主要指科目或金額方面的錯誤，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正××年×月×日×號憑證”。例如，發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標(biāo)明管理費用金額應(yīng)是3600元，記賬時誤記為 6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。

　　在對錯誤的記賬憑證進行更正時需注意兩點：一是如果更正本年度的錯誤，摘要可直接編寫為“×月×日×號憑證”，如果更正以前年度錯誤的憑證，編寫摘要時務(wù)必在“×月×日”前加上“××年”字樣。

　　二是在注銷、更正或調(diào)整某張錯誤記賬憑證的同時，應(yīng)在被更正的記賬憑證下方手工注明“該憑證已在×月×日×號憑證更正”的字樣，表示該憑證已被更正完畢，借以避免重復(fù)更正。

　　二、復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要的編寫

　　復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般涉及的會計科目較多，大都是復(fù)合的會計分錄，具體表現(xiàn)為一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸。

　　對于復(fù)合的會計分錄，原則上要求每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均應(yīng)準(zhǔn)確地對應(yīng)一個摘要，而不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。比如：甲企業(yè)趙某借5000元去濟南參加展銷會，回來報賬時顯示，差旅費開支1800元，展位費1200元，采購A材料1700元，退回余款300元。

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機構(gòu)。

會計必須了解的稅務(wù)注銷

稅務(wù)注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務(wù)處理也就大不相同。下面，從稅務(wù)注銷涉及情形、法律依據(jù)、注銷流程、特別注意事項這幾個方面來進行匯總分析。

　　一、涉及情形

　　(一)解散式稅務(wù)注銷

　　發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)。

　　注：財產(chǎn)清算時，固定資產(chǎn)的處置、剩余財產(chǎn)的分配及個人所得稅 的統(tǒng)算。

　　(二)變更式稅務(wù)注銷

　　因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機.關(guān)。

　　注：無需財產(chǎn)清算，只需做單純稅費清算注銷。

　　二、法律依據(jù)

　　(一)時間規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調(diào)注銷的時效性)

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機.關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機.關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機.關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

　　2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(二)內(nèi)容規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十五條 《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)

　　1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機.關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機.關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機.關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　3.納稅人被工商行政管理機.關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機.關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(三)義務(wù)規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十六條 《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)

　　1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機.關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　2.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機.關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機.關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

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一個財務(wù)人員，你不得不知的稅務(wù)真相

1、技術(shù)入股少繳稅

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，擁有相應(yīng)專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術(shù)屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力;一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產(chǎn)，做合理攤消——增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

2、電子商務(wù)減印花

目前我國對電子商務(wù)同樣征收增值稅，但根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟活動中使用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，讓所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，即可節(jié)省印花.稅。

3、存款少可遲繳稅

企業(yè)申報后就應(yīng)及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。存款少到什么程度可以延遲?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資后不足以支付應(yīng)交稅金。

【注意】可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積.金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。

4、沒有生意也要申報

企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報。沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報，只需走一個簡單的程序。但如果不辦理，稅務(wù)機.關(guān)可每次處以2000元的罰款。

5、申辦時間很重要

張三的新公司，稅務(wù)登記在6月30日，李四的新公司，稅務(wù)登記在7月1日。兩個公司都向稅務(wù)機.關(guān)遞交了要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。年底時稅務(wù)機.關(guān)批復(fù)：張三的公司當(dāng)年已享受了一年的所得稅優(yōu)惠，明年開始繳納所得稅;李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。一日之差，命運各異。

6、重設(shè)流程納稅少

對于很多生產(chǎn)型公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。

7、先分后賣納稅少

某公司投資一家企業(yè)，占有其60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司連年盈利，這60%的股權(quán)價值漲了不少?，F(xiàn)在公司老板想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅。因為先分配不用補稅，不分配就要繳稅。

8、合同作廢也納稅

有些企業(yè)喜歡簽合同，簽了以后發(fā)現(xiàn)問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花.稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時，如果合同金額增加了，需要補繳印花.稅，金額減少了，則不退印花.稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等確定后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

9、做善事也有講究

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈時，要考慮稅務(wù)負(fù)擔(dān);二是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機.關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈。以及有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈后不能進入成本費用，結(jié)果還要納25%的所得稅。

10、處理意外需謹(jǐn)慎

出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這件事與納稅有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。

11、適用稅率看進項

只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，稅務(wù)人員卻要求該公司按17%納稅。稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā).票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋，一定要三思而行。

12、預(yù)收帳款也要繳稅

《增值稅條例實施細(xì)則》第33條規(guī)定：預(yù)收款在發(fā)出貨物時才產(chǎn)生納稅義務(wù)?！柏敹悺?003】16號文”也強調(diào)：除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā).票。其實，收到預(yù)收款后，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。

13、這些也是生產(chǎn)型企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定，但只有生產(chǎn)型企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)型企業(yè)?

根據(jù)《外資企業(yè)所得稅法》，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。

14、出租就不能免稅?

內(nèi)資企業(yè)租賃房屋需按租金繳納12%的房產(chǎn)稅，外企則為18%。廣東規(guī)定：外企新購置的房產(chǎn)可以享受免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

某外企購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，在申請免稅時被稅務(wù)機.關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)只好繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

15、多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項的部分需要繳納稅款，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括：購買辦公用品、購買低值易耗品、汽車加油、購買修理備件……日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。

16、贈得巧來送得妙

顧客購買一件2000元的電器，商場贈送一件400元的小家電，合計2400元，實際只收2000元。如果當(dāng)作贈送，要按2400元繳納增值稅。如將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對顧客而言，同樣是支付2000元;對商場而言，由于是價格折扣，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

17、不可隨意調(diào)取帳簿

根據(jù)《納稅評估管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機.關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進行檢查。企業(yè)經(jīng)常會遇到稅務(wù)人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。

18、虛報虧損就是偷稅?

財務(wù)工作難免會出現(xiàn)差錯，稅務(wù)機.關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)差錯，如影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，在收入、成本費用錯誤糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

19、申報不能停

企業(yè)的財務(wù)人員變動，前任已經(jīng)離職，后任還沒有到崗，中間出現(xiàn)了真空。其他工作可以等到新人來處理，由于納稅申報有時間規(guī)定，每次延遲都可能會被罰款2000元。所以，建議企業(yè)在財務(wù)人員離職時與其協(xié)商，即使人已離開，離職人員也盡可能把納稅申報做完。

20、溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如納稅申報、購買發(fā).票、發(fā).票核銷、發(fā).票填寫等，一次差錯罰款2000元以下，基層稅務(wù)機.關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。如果出現(xiàn)差錯，財務(wù)人員首先應(yīng)該承認(rèn)錯誤，分析原因，將實際原因向稅務(wù)機.關(guān)反映。大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機.關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。

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21種常見的財稅誤區(qū)

1

營改增誤區(qū)，180天概念，是認(rèn)證期限，既自該專用發(fā).票開具自日起180天內(nèi)到稅務(wù)機.關(guān)認(rèn)證，否則不于抵扣進項稅額，而抵扣是認(rèn)證當(dāng)月抵扣，既認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不于抵扣進項稅額——180天是認(rèn)證期限，認(rèn)證完了就當(dāng)月抵扣。

2

辦公用品進項稅額不能抵扣！《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營活動（這句話是廢話，因為辦公用品一般都用于經(jīng)營性活動），不屬于上述5種情況（非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等），也就能抵扣！

3

個人股權(quán)平價或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個人所得稅！看看國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機.關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機.關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價。

4

餐.費就是業(yè)務(wù)招待費？業(yè)務(wù)招待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。正常經(jīng)營中，餐.費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐.費、會務(wù).費中的餐.費、董事會會費中的餐.費、員工年會會餐；加班餐.費餐；拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費。

5

固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”；企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，那個標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢！

6

開.票才“繳稅”。何時繳稅不以開.票為準(zhǔn)，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)，如銷售不需要安裝的設(shè)備，不管是否開.票，在發(fā)出商品時就應(yīng)該確認(rèn)收入，需繳納增值；還有開.票了未必要“繳稅”，如預(yù)收跨年房租，也開.票了，營業(yè)稅應(yīng)該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認(rèn)收入，也就跨年分期確認(rèn)收入。

7

工資薪金發(fā)現(xiàn)金就繳個稅。如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅（獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助）。

8

只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發(fā)費的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。

9

營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失（有條件扣除）、公益性捐贈支出（有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除）、盤虧損失（有條件扣除）、罰款支出（分類別可扣不可扣）、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失（2種情況一般可扣）等。

10

小微企業(yè)免稅政策不免城建稅及教育附加。財稅〔2014〕122號明確，自2015年1月1日起至2017年12月31日，小微企業(yè)月營業(yè)額/銷售額不超過3萬元（含3萬元），季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含3萬元）的，繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費；同時工商登記注冊之日起3年內(nèi)，安排殘疾人未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的，免征殘疾人就業(yè)保障金。　

11

有發(fā).票才能稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā).票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證！但千萬別理解不是所有的沒有發(fā).票都能扣。

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營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進項不能混著抵扣。增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，只財稅（2013）106號特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

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企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用不能稅前扣除。國稅函2010第079號規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應(yīng)的各項成本費用不能稅前扣除。

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發(fā)放給員工的采暖.費補貼沒有稅前扣除。根據(jù)國稅函〔2009〕3號規(guī)定，采暖.費補貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖.費補貼按照職工福利費支出扣除；列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的采暖.費補貼可以作為工資薪金稅前扣除。

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代扣代繳個稅沒有手續(xù)費?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)〔1995〕065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，但由稅務(wù)機.關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。也就是說代扣代繳個稅也有手續(xù)費哦，別忘記了！

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采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額是全額收入。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

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消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。財稅〔2011〕50號規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

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虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。財稅〔2009〕70號規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100.%加計扣除。在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。

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企業(yè)展廳領(lǐng)用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。國稅函〔2008〕828號：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算，展廳領(lǐng)用產(chǎn)品所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

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購話費贈手機繳納個人所得稅？屬于財稅[2011]50號.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

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所有的合同都要貼印花.稅？《印花.稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，印花.稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花.稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑

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