總包單位收到建設(shè)單位撥付的人工費(fèi)用，視為總包單位收到的工程預(yù)付款或工程結(jié)算款。

總包單位每月應(yīng)至少就建設(shè)單位撥付的人工費(fèi)用總額，按規(guī)定開票給建設(shè)單位。條例規(guī)定，人工費(fèi)用撥付周期不得超過(guò)1個(gè)月，那么，總分包單位每月都可能要按規(guī)定開具、預(yù)繳稅款或計(jì)算應(yīng)納稅額辦理納稅申報(bào)。

總分包單位接受勞務(wù)派遣用工是農(nóng)村居民的，如何適用條例規(guī)定？

條例第二條規(guī)定，本條例所稱農(nóng)民工，是指為用人單位提供勞動(dòng)的農(nóng)村居民。本條例所稱工資，是指農(nóng)民工為用人單位提供勞動(dòng)后應(yīng)當(dāng)獲得的勞動(dòng)報(bào)酬。

如果是總分包單位直接支付工資的，應(yīng)適用條例所有規(guī)定。

如果是由勞務(wù)派遣單位支付工資的，是否由總包單位將農(nóng)民工工資的銀行賬戶綁定農(nóng)民工本人社會(huì)保障卡或者？在實(shí)際業(yè)務(wù)中經(jīng)常是按含稅價(jià)暫時(shí)計(jì)入“工程施工-合同成本-分包成本”，取得時(shí)增值稅部分對(duì)“工程施工-合同成本-分包成本“進(jìn)行相應(yīng)的沖減，再計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額“即可。條例規(guī)定不夠明確；總包單位是否承擔(dān)代償欠薪責(zé)任，也不夠明確，因?yàn)闂l例規(guī)定分包單位拖欠農(nóng)民工工資的，由施工總承包單位清償，再依法進(jìn)行追償。而勞務(wù)派遣單位不屬于分包單位。

建筑總包企業(yè)計(jì)量分包成本時(shí)一般按兩種方式確認(rèn)

建筑總包企業(yè)在計(jì)量分包成本時(shí)一般按兩種方式確認(rèn)，種是按照常規(guī)的工程計(jì)價(jià)，根據(jù)完成的工程量確認(rèn)分包產(chǎn)值（分包產(chǎn)值即總包方的分包成本）；第二種是根據(jù)分包方開具的確認(rèn)分包成本。

如果采用工程計(jì)價(jià)單確認(rèn)分包成本，就會(huì)出現(xiàn)當(dāng)月計(jì)提分包成本時(shí)，未取得相應(yīng)的分包，這種情況下涉及的增值稅該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

計(jì)量分包成本時(shí)，未取得相應(yīng)增值稅專用，按照財(cái)稅2016年22號(hào)文規(guī)定當(dāng)期未取得增值稅專票，會(huì)計(jì)處理時(shí)只記不含稅價(jià)，增值稅部分等取得增值稅專用時(shí)再進(jìn)行相應(yīng)處理。

納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)口徑和營(yíng)改增

　　《納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)口徑和營(yíng)改增培訓(xùn)參考材料的函》（稅總納便函〔2016〕71號(hào)）附件2關(guān)于“營(yíng)改增專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)參考材料”中有兩點(diǎn)講解說(shuō)明：一是在5月征期申報(bào)4月份的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，如果“當(dāng)期”取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，尚未扣除的部分，不能在計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅；計(jì)量分包成本時(shí)，未取得相應(yīng)增值稅專用，按照財(cái)稅2016年22號(hào)文規(guī)定當(dāng)期未取得增值稅專票，會(huì)計(jì)處理時(shí)只記不含稅價(jià)，增值稅部分等取得增值稅專用時(shí)再進(jìn)行相應(yīng)處理。二是在5月1日營(yíng)改增后，建筑業(yè)取得的4月30日前開具的建筑業(yè)分包營(yíng)業(yè)稅未抵扣的，可以在計(jì)征增值稅時(shí)抵減計(jì)稅銷售額。

重點(diǎn)應(yīng)厘清“營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分”到底是指哪部分?

　　對(duì)此，有必要再仔細(xì)嚼嚼相關(guān)文件，在理解上述文件精神的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)應(yīng)厘清“營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分”到底是指哪部分？減少企業(yè)資金占用負(fù)擔(dān)，且保證金可采用銀行匯票、銀行電匯、支票、以及工程的形式提交。我認(rèn)為應(yīng)該是指一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在營(yíng)改增前已“全部完成并收取了全部款項(xiàng)”，而在營(yíng)改增后對(duì)應(yīng)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)扣未扣的“無(wú)收入未抵扣的部分”。在具體政策執(zhí)行上，對(duì)于建筑業(yè)總包抵扣不足問(wèn)題，只要不是地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)抵扣而未抵扣的，不一定都需要辦理退稅，應(yīng)按以下四條原則來(lái)處理：