銀行存款審計未實施函證程序

在實踐中發(fā)現(xiàn)，有的審計底稿丟三落四，缺東少西。比如，在審計貨幣資金科目時，有的審計人員對銀行存款審計未實施函證程序，銀行存款大額未達(dá)賬項審計未予查明，銀行賬戶僅有余額調(diào)節(jié)表，但并未進(jìn)一步針對未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)整。這時候，審計人員要注意抓住現(xiàn)場取證，“時過境遷”再去追補(bǔ)就困難了。同時，要關(guān)注審計證據(jù)適用的期間或時點。審計人員要用審計證據(jù)說話，證據(jù)不全或忽略了該獲取到的重大資料，證據(jù)就沒有力量，甚至失去了鑒定作用。

資產(chǎn)負(fù)債表審計:通常,審計人員在審查期間,首先要檢查各類報表

資產(chǎn)負(fù)債表審計:通常，審計人員在審查期間，首先要檢查各類報表是否編報齊全，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，關(guān)注有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。

內(nèi)部審計與外部審計難形成有效合力。外部審計是市場監(jiān)督管理部門對公司進(jìn)行的相關(guān)審查工作。在外部審計之前，如果能夠進(jìn)行有效的內(nèi)部審計，一方面能夠提前發(fā)現(xiàn)問題，避免給公司造成不良影響，另一方面能夠給外部審計工作提供必要的材料，提高工作效率。但由于利益存在相關(guān)沖突，目前兩項工作還未能有效結(jié)合，還需做出努力改變這一現(xiàn)狀。

內(nèi)部控制建設(shè)被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守由治理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。其實內(nèi)部控制建設(shè)公司里的規(guī)章制度。

內(nèi)部審計是建立與組織內(nèi)部，服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，還可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督的評價。

目前的工程結(jié)算審計處于工程竣工階段，除跟蹤審計外大多屬于事后審計，現(xiàn)場只有成型后的外觀，所有隱蔽情況只能靠業(yè)主及施工方提供的資料來顯示，對資料的真實性、有效性、可靠性的甑別就顯得尤為重要。接受委托時應(yīng)與委托單位進(jìn)行詳細(xì)的書面的資料交接，結(jié)算審核應(yīng)提供并審核的資料有：

(1)完整的施工圖、竣工圖;(2)招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件;(3)投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議;(4)圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計、會議紀(jì)要;(5)業(yè)主或自供的設(shè)備、材料型號、品牌;等