常見稅費(fèi)的賬務(wù)如何處理？

1.消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，資源稅，城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交消費(fèi)稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交消費(fèi)稅等

 貸：銀行存款

2.土地增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目。

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交土地增值稅

 貸：銀行存款

3.所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用科目

借：所得稅費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

4.房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花.稅計(jì)入管理費(fèi)用科目，除印花.稅外都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

(1)發(fā)生房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅等

 貸：銀行存款

(2)發(fā)生印花.稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：銀行存款

5.耕地占用稅和契稅直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

借：在建工程

 貸：銀行存款

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過(guò)戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

繳納印花.稅的四個(gè)誤區(qū)

印花.稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅，它具有征收面廣、稅負(fù)輕、由納稅人自行購(gòu)買并粘貼印花.稅.票完成納稅義務(wù)等特點(diǎn)。印花.稅雖稅負(fù)輕，但由于人們對(duì)印花.稅的納稅人、納稅時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)等存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，實(shí)踐中常常有納稅人違反相關(guān)規(guī)定，未能按期足額繳納印花.稅，導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　誤區(qū)一：合同一方貼足印花即完稅。

　　A、B公司兩家公司因業(yè)務(wù)需要簽訂咨詢服務(wù)合同，由B公司向A公司提供業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)。在項(xiàng)目完成后，A公司的經(jīng)辦人員將咨詢費(fèi)用送到B公司，在取發(fā).票時(shí)看到B公司持有的合同已作了貼花，便認(rèn)為是已繳清了印花.稅，回到A公司也沒再提起繳稅的事。不久，稅務(wù)機(jī).關(guān)上門進(jìn)行日常稅務(wù)檢查，在查閱賬簿、合同、發(fā).票等資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)了該咨詢服務(wù)合同未依法繳納印花.稅的問(wèn)題，于是對(duì)A公司作出了補(bǔ)稅和罰款的處理。

　　稅務(wù)人員對(duì)處罰決定進(jìn)行了解釋，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花.稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。也就是說(shuō)，對(duì)合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方當(dāng)事人均納稅義務(wù)，均應(yīng)按照合同金額貼足印花。

　　誤區(qū)二：不確定金額的合同無(wú)需貼花。

　　稅務(wù)機(jī).關(guān)在一次對(duì)某建安企業(yè)作稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有多份工程承包合同未按規(guī)定繳納印花.稅。財(cái)務(wù)人員陳小姐解釋，由于這些承包合同簽訂時(shí)沒有具體金額，要待竣工結(jié)算后方能確定費(fèi)用，因此無(wú)法計(jì)算印花.稅。沒有確定金額的合同就無(wú)法貼花了嗎？

　　這種做法顯然是不符合稅法規(guī)定的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花.稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（〔88〕國(guó)稅地字第025號(hào)）規(guī)定，有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，如案例中約定合同金額按實(shí)際結(jié)算確定的工程承包合同，還有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入是按銷售收入的一定比例或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成比例收取，或者財(cái)產(chǎn)租賃合同中只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限等等，都應(yīng)在簽訂時(shí)先按照定額5元貼花，待結(jié)算后再按實(shí)際金額補(bǔ)貼印花.稅。

　　誤區(qū)三：多繳的印花.稅可辦退稅。

　　趙小姐以高價(jià)出租了一處商業(yè)旺鋪，雙方簽訂了一年的租賃合同，并按租金收入繳納了印花.稅及其它相關(guān)稅費(fèi)。三個(gè)月后，承租方生意不理想，難以繼續(xù)承受高價(jià)租金，便與趙小姐協(xié)商要求調(diào)低10%.適逢趙小姐資金周轉(zhuǎn)緊張，一時(shí)難以找到更好的承租方，于是她便答應(yīng)了對(duì)方的要求，從第四個(gè)月起減掉了10%的租金。精明的趙小姐轉(zhuǎn)念一想，減少租金后的印花.稅豈不是多交了？應(yīng)該是可以辦理退稅的。于是，她帶著已貼花的租賃合同來(lái)到了稅務(wù)局。

　　然而，工作人員卻告訴趙小姐，印花.稅.票是不能辦得退稅的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花.稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花.稅.票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。如果在合同履行過(guò)程中金額有所增加，則須按《中華人民共和國(guó)印花.稅暫行條例》第九條規(guī)定執(zhí)行，即已貼印花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花.稅.票。

　　誤區(qū)四：合同沒有按期履行不用貼花。

　　日前，稅務(wù)機(jī).關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定繳納建筑安裝工程承包合同印花.稅進(jìn)行了處罰，要求其補(bǔ)繳了印花.稅并加收了滯納金。原來(lái)，去年該房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)外分包建筑安裝工程時(shí)，有幾份過(guò)百萬(wàn)金額的安裝合同沒有按規(guī)定貼花。財(cái)務(wù)人員解釋是因承包方原因最終未能按期履行，于是便認(rèn)為沒有履行的合同是不用貼花的。

　　顯然，財(cái)務(wù)人員的做法是違反相關(guān)規(guī)定的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花.稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。故合同簽訂時(shí)就應(yīng)當(dāng)貼花，履行完稅手續(xù)，無(wú)論合同是否按期履行，都一律應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定貼花。

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會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)是非多一

會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)是非多

經(jīng)?？吹揭恍┚W(wǎng)友在會(huì)計(jì)論壇上問(wèn)到一些關(guān)于會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)的問(wèn)題，各種回答千奇百怪，有的回答以訛傳訛。為避免給一些會(huì)計(jì)新人誤導(dǎo)，本人作為一個(gè)會(huì)計(jì)老人現(xiàn)在把這些是是非非進(jìn)行做一個(gè)簡(jiǎn)單梳理。本文僅以企業(yè)為例，不涉及其他單位。

一、會(huì)計(jì)做.賬的憑據(jù)一般有那些？

所謂“會(huì)計(jì)做.賬的憑據(jù)”就是指會(huì)計(jì)憑證中的原始憑證。

那么在我國(guó)目前國(guó)情的情況下，實(shí)務(wù)中有那些具體的原始憑證呢？

1、發(fā).票.（最多的，也是常常被提起的）；

2、外企業(yè)開具的收據(jù)；

3、財(cái)政非稅收入專用收據(jù)；

4、中國(guó)人民解放軍或武.警部.隊(duì)的財(cái)務(wù)專用收據(jù)；

5、醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；

6、捐贈(zèng)收據(jù)；

7、銀行、郵政、鐵路等部門收費(fèi)憑據(jù)等；

8、企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎(jiǎng)勵(lì)單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實(shí)物發(fā)放資料等；

9、資產(chǎn)被盜報(bào)警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等。

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八類增值稅抵扣憑證和實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)四

出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

基本規(guī)定

　　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)申請(qǐng)開具。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅收繳款憑證

基本規(guī)定

　　接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī).關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章的電子繳稅付款憑證。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.稅收繳款憑證的理解：境外單位或者個(gè)人賺了境內(nèi)企業(yè)的錢，按照稅收管轄權(quán)，應(yīng)該在境內(nèi)繳稅，如果其不在境內(nèi)，境內(nèi)代理人或接受服務(wù)企業(yè)要去稅務(wù)機(jī).關(guān)代扣代繳；同時(shí)企業(yè)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，就相當(dāng)于企業(yè)的成本/費(fèi)用，可以正常抵扣；

　　2.沒有抵扣期限；

　　3.抵扣的是稅收繳款憑證上注明的增值稅額；

　　4.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率

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