全年納稅時(shí)間點(diǎn)，做會(huì)計(jì)的必須記住哦！

每月底之前，增值稅專(zhuān)用發(fā).票進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最.好20日前認(rèn)證一次，若有不符事項(xiàng)及時(shí)退回，重新再開(kāi)具合格增值稅專(zhuān)用發(fā).票(注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡)。

每月1日(各地抄稅日按照當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)要求辦)，一般納稅人要抄稅。

每月5日之前，一般納稅人要報(bào)稅。

每月10日之前，納稅申報(bào)(國(guó)稅、地稅，一個(gè)都不能少。若有運(yùn)費(fèi)稅，先向國(guó)稅申報(bào)運(yùn)費(fèi)稅抵扣報(bào)表)。一般納稅人遠(yuǎn)程電子申報(bào);小規(guī)模納稅人，電話申報(bào)，按12366，根據(jù)提示音進(jìn)行納稅申報(bào)。紙制報(bào)表一個(gè)季度送一次，一式三份。

申報(bào)個(gè)人所得稅不要忘了帶上工資明細(xì)表復(fù)印件。

每月8日之前報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表給市統(tǒng)計(jì)局。

2月15日以前申報(bào)上年度企業(yè)所得稅，先要通過(guò)審計(jì)部門(mén)審查。

2月15日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時(shí)要注意國(guó)稅有沒(méi)有這一要求。

3月15日以前要進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照的工商年檢。(注意未分配利潤(rùn)若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過(guò)注冊(cè)資本的20，否則對(duì)該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)表示懷疑)

3月份要進(jìn)行軟件企業(yè)年檢(具體要問(wèn)當(dāng)?shù)氐能浖f(xié)會(huì)，要早點(diǎn)問(wèn))。

3月份要進(jìn)行上年度各項(xiàng)保險(xiǎn)的結(jié)算(具體要問(wèn)當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)保險(xiǎn)局，要早點(diǎn)問(wèn))。

4月份要進(jìn)行企業(yè)代碼證的年檢(具體要問(wèn)當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點(diǎn)問(wèn))。

4月份要申報(bào)按職工人數(shù)和單位定額計(jì)算交納的“水利基金”。

5月份要申報(bào)按4月份的工資計(jì)算交納的“在職職工教育費(fèi)附加”。

6月份之前銀行金融部門(mén)貸.款證年檢。國(guó)地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門(mén)通知。行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門(mén)的通知。

4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報(bào)上季度企業(yè)所得稅。

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全年一次性付款的咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)如何財(cái)稅處理？

　問(wèn)：我公司與客戶簽訂咨詢(xún)服務(wù)，年底支付全年的服務(wù)費(fèi)用并開(kāi)具發(fā).票，我公司能否每月預(yù)提收入?預(yù)提的收入時(shí)是否要繳納增值稅/企業(yè)所得稅?年底付款時(shí)開(kāi)具發(fā).票繳納增值稅/所得稅是否可行?

　　答

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第五條規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　(八)長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅均在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。即企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提咨詢(xún)服務(wù)收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā).票的，為開(kāi)具發(fā).票的當(dāng)天。

　　收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

　　(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

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　　3.技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)培訓(xùn)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(六)鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

　　鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

　　……

　　3.咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　《發(fā).票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi).發(fā).票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā).票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā).票。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專(zhuān)用發(fā).票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：……(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā).票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā).票專(zhuān)用章。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)，若屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍，書(shū)面合同確定了付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同確定的付款日期當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)或按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā).票。

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有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理方式

　　出口退稅是出口業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，那么有關(guān)出口退稅主要有哪些賬務(wù)處理方式呢?以下小編為您一一解讀答。

　　1、問(wèn)：核銷(xiāo)地稅系統(tǒng)需要什么資料?

　　答：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī).關(guān)或者其他機(jī).關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī).關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī).關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。

　　2、問(wèn)：出口退稅與當(dāng)月報(bào)稅有關(guān)聯(lián)嗎?

　　答：按照“財(cái)稅〔2012〕39號(hào)”文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

　　3、問(wèn)：關(guān)于報(bào)關(guān)成交方式為C&F的賬務(wù)處理?

　　答：借：應(yīng)收賬款7500*6=45000 貸：收入7296*6=43776 貸：其他應(yīng)付款204*6=1224 借：費(fèi)用6776 借：其他應(yīng)付款 1224 貸：其他應(yīng)付款8000 2、運(yùn)費(fèi)的差額按照上述分錄。 3、建議申報(bào)的收入與賬務(wù)收入一致，可以在申報(bào)后期調(diào)整。 因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的收入按照CIF或FOB價(jià)確認(rèn)收入對(duì)于退稅影響不大，因此有的企業(yè)直接把報(bào)關(guān)單上的運(yùn)保費(fèi)計(jì)入費(fèi)用。

　　4、如何沖記錯(cuò)的帳?

　　答：出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)不是這個(gè)憑證啊。 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 。和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出無(wú)關(guān)。 出口進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：借：成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 類(lèi)似于這種增值稅的明細(xì)的調(diào)整，個(gè)人建議最.好是紅字沖銷(xiāo)，否則本年發(fā)生的累計(jì)數(shù)就不是明細(xì)科目借方或貸方累計(jì)發(fā)生的金額，統(tǒng)計(jì)起來(lái)很麻煩，申報(bào)時(shí)也不好核對(duì)。

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