常見稅費的賬務如何處理？

1.消費稅，營業(yè)稅，資源稅，城建稅、教育費附加計入營業(yè)稅金及附加科目。

借：營業(yè)稅金及附加

 貸：應交稅費_應交消費稅等

借：應交稅費_應交消費稅等

 貸：銀行存款

2.土地增值稅計入固定資產(chǎn)清理科目。

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：應交稅費_應交土地增值稅

借：應交稅費_應交土地增值稅

 貸：銀行存款

3.所得稅計入所得稅費用科目

借：所得稅費用

 貸：應交稅費_應交所得稅

借：應交稅費_應交所得稅

 貸：銀行存款

4.房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花.稅計入管理費用科目，除印花.稅外都通過應交稅費科目核算。

(1)發(fā)生房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅時

借：管理費用

 貸：應交稅費_應交房產(chǎn)稅等

借：應交稅費_應交房產(chǎn)稅等

 貸：銀行存款

(2)發(fā)生印花.稅時

借：管理費用

 貸：銀行存款

5.耕地占用稅和契稅直接計入相關資產(chǎn)成本

借：在建工程

 貸：銀行存款

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

繳納印花.稅的四個誤區(qū)

印花.稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅，它具有征收面廣、稅負輕、由納稅人自行購買并粘貼印花.稅.票完成納稅義務等特點。印花.稅雖稅負輕，但由于人們對印花.稅的納稅人、納稅時間、計稅依據(jù)等存在認識上的誤區(qū)，實踐中常常有納稅人違反相關規(guī)定，未能按期足額繳納印花.稅，導致不必要的經(jīng)濟損失。

　　誤區(qū)一：合同一方貼足印花即完稅。

　　A、B公司兩家公司因業(yè)務需要簽訂咨詢服務合同，由B公司向A公司提供業(yè)務咨詢服務。在項目完成后，A公司的經(jīng)辦人員將咨詢費用送到B公司，在取發(fā).票時看到B公司持有的合同已作了貼花，便認為是已繳清了印花.稅，回到A公司也沒再提起繳稅的事。不久，稅務機.關上門進行日常稅務檢查，在查閱賬簿、合同、發(fā).票等資料時，發(fā)現(xiàn)了該咨詢服務合同未依法繳納印花.稅的問題，于是對A公司作出了補稅和罰款的處理。

　　稅務人員對處罰決定進行了解釋，根據(jù)《中華人民共和國印花.稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。也就是說，對合同有直接權利義務關系的雙方當事人均納稅義務，均應按照合同金額貼足印花。

　　誤區(qū)二：不確定金額的合同無需貼花。

　　稅務機.關在一次對某建安企業(yè)作稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司有多份工程承包合同未按規(guī)定繳納印花.稅。財務人員陳小姐解釋，由于這些承包合同簽訂時沒有具體金額，要待竣工結算后方能確定費用，因此無法計算印花.稅。沒有確定金額的合同就無法貼花了嗎？

　　這種做法顯然是不符合稅法規(guī)定的。根據(jù)《國家稅務局關于印花.稅若干具體問題的規(guī)定》（〔88〕國稅地字第025號）規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。這些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，如案例中約定合同金額按實際結算確定的工程承包合同，還有技術轉讓合同中的轉讓收入是按銷售收入的一定比例或按實現(xiàn)利潤分成比例收取，或者財產(chǎn)租賃合同中只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限等等，都應在簽訂時先按照定額5元貼花，待結算后再按實際金額補貼印花.稅。

　　誤區(qū)三：多繳的印花.稅可辦退稅。

　　趙小姐以高價出租了一處商業(yè)旺鋪，雙方簽訂了一年的租賃合同，并按租金收入繳納了印花.稅及其它相關稅費。三個月后，承租方生意不理想，難以繼續(xù)承受高價租金，便與趙小姐協(xié)商要求調(diào)低10%.適逢趙小姐資金周轉緊張，一時難以找到更好的承租方，于是她便答應了對方的要求，從第四個月起減掉了10%的租金。精明的趙小姐轉念一想，減少租金后的印花.稅豈不是多交了？應該是可以辦理退稅的。于是，她帶著已貼花的租賃合同來到了稅務局。

　　然而，工作人員卻告訴趙小姐，印花.稅.票是不能辦得退稅的。根據(jù)《中華人民共和國印花.稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花.稅.票者，不得申請退稅或者抵用。如果在合同履行過程中金額有所增加，則須按《中華人民共和國印花.稅暫行條例》第九條規(guī)定執(zhí)行，即已貼印花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花.稅.票。

　　誤區(qū)四：合同沒有按期履行不用貼花。

　　日前，稅務機.關對某房地產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定繳納建筑安裝工程承包合同印花.稅進行了處罰，要求其補繳了印花.稅并加收了滯納金。原來，去年該房地產(chǎn)企業(yè)在對外分包建筑安裝工程時，有幾份過百萬金額的安裝合同沒有按規(guī)定貼花。財務人員解釋是因承包方原因最終未能按期履行，于是便認為沒有履行的合同是不用貼花的。

　　顯然，財務人員的做法是違反相關規(guī)定的。根據(jù)《中華人民共和國印花.稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。故合同簽訂時就應當貼花，履行完稅手續(xù)，無論合同是否按期履行，都一律應當按照規(guī)定貼花。

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會計做.賬憑據(jù)是非多一

會計做.賬憑據(jù)是非多

經(jīng)常看到一些網(wǎng)友在會計論壇上問到一些關于會計做.賬憑據(jù)的問題，各種回答千奇百怪，有的回答以訛傳訛。為避免給一些會計新人誤導，本人作為一個會計老人現(xiàn)在把這些是是非非進行做一個簡單梳理。本文僅以企業(yè)為例，不涉及其他單位。

一、會計做.賬的憑據(jù)一般有那些？

所謂“會計做.賬的憑據(jù)”就是指會計憑證中的原始憑證。

那么在我國目前國情的情況下，實務中有那些具體的原始憑證呢？

1、發(fā).票.（最多的，也是常常被提起的）；

2、外企業(yè)開具的收據(jù)；

3、財政非稅收入專用收據(jù)；

4、中國人民解放軍或武.警部.隊的財務專用收據(jù)；

5、醫(yī)院、學校等使用的專用收據(jù)等；

6、捐贈收據(jù)；

7、銀行、郵政、鐵路等部門收費憑據(jù)等；

8、企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實物發(fā)放資料等；

9、資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等。

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八類增值稅抵扣憑證和實務關鍵點四

出口貨物轉內(nèi)銷證明

基本規(guī)定

　　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機.關申請開具。

　　外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，憑此抵扣進項稅額。

稅收繳款憑證

基本規(guī)定

　　接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機.關或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉（收）訖章的電子繳稅付款憑證。

實務關鍵點

　　1.稅收繳款憑證的理解：境外單位或者個人賺了境內(nèi)企業(yè)的錢，按照稅收管轄權，應該在境內(nèi)繳稅，如果其不在境內(nèi)，境內(nèi)代理人或接受服務企業(yè)要去稅務機.關代扣代繳；同時企業(yè)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，就相當于企業(yè)的成本/費用，可以正常抵扣；

　　2.沒有抵扣期限；

　　3.抵扣的是稅收繳款憑證上注明的增值稅額；

　　4.境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1 稅率）×稅率

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