實操：外貿(mào)會計做.賬流程②

2、商品出口時會計處理程序

1)商品托運(yùn)出口

A、出庫待運(yùn)時

出口企業(yè)儲運(yùn)及業(yè)務(wù)部門根據(jù)分工按出口合約或信用.證規(guī)定，做好包裝等工作，并備妥發(fā).票、裝箱單以及其他出口單證后，應(yīng)即開具出庫單交由對外運(yùn)輸單位，辦理出口待運(yùn)手續(xù)。財會部門應(yīng)根據(jù)出庫憑證，作會計分錄。

借：待運(yùn)和發(fā)出商品-鬃商品

貸：庫存商品

B、出口.交單時

出口商品已經(jīng)裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單時，儲運(yùn)部門應(yīng)即根據(jù)信用.證或出口合同規(guī)定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時將出口發(fā).票注明交單日期，送財會部門據(jù)以作銷售處理。

借：應(yīng)收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

貸：自營出口銷售收入-人民幣

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價

對已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷售收入時，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價。

借：自營出口銷售成本-鬃商品類別

貸：庫存商品

D、出口收匯時

銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無誤后，即按規(guī)定向國外銀行辦理收匯或托收手續(xù)。銀行在收妥外匯后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價折人民幣，開具結(jié)匯水單將人民幣轉(zhuǎn)入出口企業(yè)帳戶，出口企業(yè)據(jù)以作會計分錄。

借：匯兌損益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

讓你吃透財產(chǎn)清查的8個要點(diǎn)

關(guān)鍵點(diǎn)一：財務(wù)清查的概念

　　通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來款項的核對，確定各項實有額同賬存額是否一致的一種會計核算方法。

　　關(guān)鍵點(diǎn)二：財務(wù)清查的分類

　　財產(chǎn)清查可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。被清查的對象和范圍，可以分為全.面清查和局部清查。按清查的時間，要以分為定期清查和不定期清查。

　　關(guān)鍵點(diǎn)三：財務(wù)清查的作用/意義

　　1、通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性;

　　2、通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整;

　　3、通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。

關(guān)鍵點(diǎn)四：財務(wù)清查的程序

　　1、成立清查組織

　　2、清查前準(zhǔn)備

　　3、實施財產(chǎn)清查

　　4、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

關(guān)鍵點(diǎn)五：財務(wù)清查的基本方法

　　1、實物清查

　?、俅_定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法：永續(xù)盤存制、實地盤存制、抽樣盤存法;

　?、谇宀樨敭a(chǎn)物資的方法：實地盤點(diǎn)、技術(shù)推算盤點(diǎn)。

　　2、資金清查

　?、賻齑娆F(xiàn)金的清查

　　②銀行存款的清查

　　3、款項清查

　  關(guān)鍵點(diǎn)六：財務(wù)清查的要求

　　1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議;

　　2、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項;

　　3、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度;

　　4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。

　　關(guān)鍵點(diǎn)七：財務(wù)清查的結(jié)果

　　1、實存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈;

　　2、實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧;

　　3、實存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實相符。

　　關(guān)鍵點(diǎn)八：財務(wù)清查的錯誤更正

　　1、劃線;

　　2、紅字;

　　3、補(bǔ)充登記。

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會計核算需注意的16個控制事項

1、原始單據(jù)控制

　　每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù))財務(wù)手續(xù)都必須完整;如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細(xì)說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子幾塊牌子(包括內(nèi)外賬)，許多費(fèi)用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費(fèi)用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費(fèi)用總額按照“實際可控比例”分開.票，以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本費(fèi)用具有客觀性。

　　3、利潤指標(biāo)控制

　　毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認(rèn)真核查，及時調(diào)整;如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。

　　4、銷售價格控制

　　銷售發(fā).票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

　　5、內(nèi)部采購控制

　　存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機(jī)構(gòu)開發(fā).票，總部與分支機(jī)構(gòu)入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機(jī)構(gòu)提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā).票。

　　集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理，否則增值稅稅負(fù)偏低的那方稅務(wù)部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩。

　　6、關(guān)聯(lián)交易控制

　　關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制?？偭靠刂埔M量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計的復(fù)雜性;價格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一致或趨同。

　　7、采購發(fā).票控制

　　當(dāng)月收到物資(包括發(fā).票已到)當(dāng)月要入賬;如果貨已到而發(fā).票未到當(dāng)月要估價入賬，等到發(fā).票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。

　　一般來講，在月終結(jié)賬前(出報表)還沒有收到發(fā).票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā).票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務(wù)，會計人員必須重點(diǎn)跟蹤、核查和反饋。

　　8、生產(chǎn)成本控制

　　生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄或假退假領(lǐng)記錄。

　　9、預(yù)提待攤控制

　　通過表格形式對有關(guān)費(fèi)用全.面預(yù)提，并通過“預(yù)提費(fèi)用”和“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算;同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費(fèi)用，并按照制度要求分期攤銷。

　　多少待攤費(fèi)用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費(fèi)用”科目核算?這需要結(jié)合公司的經(jīng)營規(guī)模來定。建議：在年度收入1‰以內(nèi)的待攤費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益，超過年度收入1‰的待攤費(fèi)用通過“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。

　　10、壞賬調(diào)整控制

　　每季度按照賬齡相應(yīng)的比率提取“壞賬準(zhǔn)備”或做好壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

　　11、納稅申報控制

　　每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調(diào)整，有的是要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)必須調(diào)整的項目有：壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關(guān)科目的金額和比率調(diào)整余額;預(yù)提費(fèi)用(福利費(fèi)用每月不再預(yù)提而按實際列支)和應(yīng)付職工薪酬按照12月預(yù)計應(yīng)支付的金額調(diào)整余額;應(yīng)收款項(貸方數(shù)據(jù))和應(yīng)付款項(借方數(shù)據(jù))分配調(diào)整到預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，應(yīng)收款項和應(yīng)付款項調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過來，以滿足應(yīng)收應(yīng)付管理需要。

　　12月數(shù)據(jù)必須剝離的項目有：廣告費(fèi)、招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈和沒有規(guī)范發(fā).票的費(fèi)用在納稅申報前應(yīng)當(dāng)主動剝離;預(yù)提費(fèi)用余額和應(yīng)付職工薪酬余額在納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離，并在次年第1次納稅申報時調(diào)整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報前，應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)利潤進(jìn)行合并。

　　日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的利息、非本法定單位的費(fèi)用(指費(fèi)用單據(jù)顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā).票的費(fèi)用等在12月納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離。具體不準(zhǔn)稅前抵扣的項目按照企業(yè)所得稅法實施條例“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。

　　12、遞延所得稅控制

　　每季度按照資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整賬務(wù)，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整遞延所得稅。

　　13、庫存現(xiàn)金控制

　　庫存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條，并嚴(yán)格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額一般由屬地財務(wù)部門和負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)總部財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核審批后執(zhí)行。

　　14、年度數(shù)據(jù)控制

　　每年12月根據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積.金”并將利潤余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。同時，根據(jù)董事會的決議提取“任意公積.金”。

　　15、賬實相符控制

　　每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點(diǎn)、應(yīng)收款項對賬、發(fā)貨驗收確認(rèn)、收發(fā)貨流程確認(rèn)、應(yīng)付款項對賬(季度)、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤點(diǎn)(季度)等工作，確保賬實相符。

　　16、賬表審核控制

　　賬表審核是會計核算各項控制的最后一關(guān)，要確保會計核算的質(zhì)量，必須嚴(yán)格按照“賬表審核18問”的內(nèi)容認(rèn)真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。

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會計做.賬憑據(jù)是非多一

會計做.賬憑據(jù)是非多

經(jīng)?？吹揭恍┚W(wǎng)友在會計論壇上問到一些關(guān)于會計做.賬憑據(jù)的問題，各種回答千奇百怪，有的回答以訛傳訛。為避免給一些會計新人誤導(dǎo)，本人作為一個會計老人現(xiàn)在把這些是是非非進(jìn)行做一個簡單梳理。本文僅以企業(yè)為例，不涉及其他單位。

一、會計做.賬的憑據(jù)一般有那些？

所謂“會計做.賬的憑據(jù)”就是指會計憑證中的原始憑證。

那么在我國目前國情的情況下，實務(wù)中有那些具體的原始憑證呢？

1、發(fā).票.（最多的，也是常常被提起的）；

2、外企業(yè)開具的收據(jù)；

3、財政非稅收入專用收據(jù)；

4、中國人民解放軍或武.警部.隊的財務(wù)專用收據(jù)；

5、醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；

6、捐贈收據(jù)；

7、銀行、郵政、鐵路等部門收費(fèi)憑據(jù)等；

8、企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實物發(fā)放資料等；

9、資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等。

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