什么是消費(fèi)稅之一

什么是消費(fèi)稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”），交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅服務(wù)”），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.銷售或者進(jìn)口的貨物。

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)。

3.提供的應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊.服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政.府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（2）單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

（3）單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。例如，境外單位或者個(gè)人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（3）其他

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老會(huì)計(jì)支招：關(guān)于報(bào)銷的注意事項(xiàng)

　　在報(bào)銷的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有不按照要求和規(guī)范，填寫(xiě)單據(jù)及貼票的情況，造成重復(fù)貼票填寫(xiě)等工作，即浪費(fèi)大家時(shí)間，又影響報(bào)銷的進(jìn)度?，F(xiàn)就相關(guān)問(wèn)題給大家做一下匯總，望大家認(rèn)真看一下，按照要求進(jìn)行報(bào)銷。

　　一、票面填寫(xiě)：

　　1.部門名稱：所在部門或辦事處的名稱

　　2.報(bào)銷大小寫(xiě)金額一致，大寫(xiě)金額必須頂頭寫(xiě)，不得留有空格，小寫(xiě)金額前須加錢幣符號(hào)“￥”，大寫(xiě)漢字要正確，大小寫(xiě)金額均不得有涂改痕跡。

　　二、票.據(jù)問(wèn)題：

　　1.票.據(jù)粘貼不得使用回型針、訂書(shū)釘、燕尾小夾子等，票面朝上，成階梯狀粘貼，粘貼時(shí)不要將面額數(shù)字粘住。

　　2.不同種類的費(fèi)用盡量分開(kāi)報(bào)銷，不要用一張報(bào)銷憑單報(bào)銷

　　3.報(bào)銷憑單后附的各種發(fā).票、發(fā).票上的單位名稱、金額大小寫(xiě)及商品名稱等不得有涂改。

　　4.對(duì)于報(bào)銷票.據(jù)要素不全的發(fā).票或不合規(guī)的各種票.據(jù)，包括收據(jù)，假發(fā).票或其它經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)予報(bào)銷的憑單，報(bào)銷人必須將其與正規(guī)發(fā).票分開(kāi)粘貼及填寫(xiě)。加會(huì)計(jì)網(wǎng)微信獲取更多財(cái)會(huì)干貨。

　　5.注意發(fā).票的有效期，過(guò)期發(fā).票不能進(jìn)行報(bào)銷。

　　三、單據(jù)填寫(xiě)規(guī)定：

　　1.出差明細(xì)表應(yīng)注明出差人詳細(xì)的出差目的地，乘坐交通工具種類、起止地及時(shí)間，車.票張數(shù)和金額。

　　2.將憑證粘貼單、出差明細(xì)表附在費(fèi)用報(bào)銷單后，寫(xiě)明報(bào)銷人所在部門、時(shí)間、附件張數(shù)、報(bào)銷金額(大小寫(xiě))必須和原始發(fā).票的金額相等，金額需要分類匯總填寫(xiě)，報(bào)銷費(fèi)用用途，出差補(bǔ)助在差旅費(fèi)報(bào)銷單中單獨(dú)填寫(xiě)，寫(xiě)明出差天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、金額。報(bào)銷單用黑色.中性筆填寫(xiě)。

　　3.費(fèi)用沖借款的，要在備注欄注明沖借款，寫(xiě)明沖借款金額。補(bǔ)款(退款)金額。

　　4.差旅報(bào)銷單要按所列項(xiàng)目填寫(xiě)，要求書(shū)面整潔字跡工整，不得出現(xiàn)草書(shū)，不能出現(xiàn)涂改、亂劃或是涂改液修改。

　　5.對(duì)于單據(jù)填寫(xiě)不符合規(guī)定的，財(cái)務(wù)部有權(quán)退回。

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這才是年終財(cái)務(wù)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)，讓你事半功倍！

歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，而且要對(duì)賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在這一系列工作中，有一些需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，比如涉稅事項(xiàng)的調(diào)整等。重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題，可以讓你的工作效率事半功倍。

一、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況

年終時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，然后與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī).關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī).關(guān)規(guī)定的稅負(fù)率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī).關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。如果異常，請(qǐng)及時(shí)作相應(yīng)的稅收調(diào)整。如計(jì)算企業(yè)增值稅稅負(fù)率，計(jì)算公式為：企業(yè)某時(shí)期增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)，月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額。

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”還可以用以下公式計(jì)算：

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”={當(dāng)期各月[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計(jì)數(shù) 當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù);或={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-(進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù))-期初留抵稅額 期末留抵稅額] 當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。

注：上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無(wú)負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額)，即與申報(bào)表中“按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額”計(jì)算口徑一致。

二、避免已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

企業(yè)在年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏和跨年度費(fèi)用入賬的情況。企業(yè)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。依照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說(shuō)成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

三、結(jié)賬前應(yīng)注意所得稅扣除項(xiàng)目處理

(一)稅務(wù)罰款的處理?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。倘若企業(yè)將稅務(wù)罰款進(jìn)行了稅前扣除，在結(jié)賬前應(yīng)進(jìn)行調(diào)賬，以免帶來(lái)不必要的麻煩。

(二)預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理。企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)扣除的。對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用，可以所得稅稅前扣除。但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。對(duì)待攤費(fèi)用的處理，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其它應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。除此以外，稅法規(guī)定不允許在以后年度攤銷其它費(fèi)用。

(三)固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧屬于財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī).關(guān)確認(rèn)后可以在稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào))的相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外收入”列示于“收入明細(xì)表”中。

(四)贊助捐贈(zèng)支出的處理。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))進(jìn)一步細(xì)化了視同銷售的具體界定，在確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?

(五)職工福利費(fèi)的處理。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。將交通、住房、通訊補(bǔ)貼納入工資總額只屬于財(cái)務(wù)核算的變動(dòng)，不影響企業(yè)所得稅的繳納，即交通、住房、通訊補(bǔ)貼仍參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))作為“職工福利費(fèi)”，在工資薪金總額14%的比例以內(nèi)稅前扣除。

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代理記賬各種有問(wèn)題的原始憑證怎樣處理？

在審核原始憑證的過(guò)程中，會(huì)計(jì)（出納）人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》所賦予的職責(zé)、權(quán)限，堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的收支，超過(guò)計(jì)劃、預(yù)算或者超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國(guó)家關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理。對(duì)于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽.造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在不拒絕辦理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管或上經(jīng)主管報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任

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