營(yíng)改增答疑精選問(wèn)題

【問(wèn)題一】我是一家勞務(wù)公司，收入已達(dá)般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否要主動(dòng)到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡(jiǎn)易征收是否要到稅局申請(qǐng)，是否所有合同都可以簡(jiǎn)易征收？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第八條的規(guī)定，貴公司達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)主動(dòng)向主管?chē)?guó)稅機(jī).關(guān)辦理登記手續(xù)，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī).關(guān)會(huì)直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發(fā).票且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。會(huì)對(duì)貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個(gè)別業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法外，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡(jiǎn)易征收。目前簡(jiǎn)易征收需向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)履行備案手續(xù)。

【問(wèn)題二】我２０１３年的工程，現(xiàn)在稅.票未開(kāi)完，怎么辦？

答：根據(jù)36號(hào)文件及總局2016年17號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

納稅人對(duì)建筑工程老項(xiàng)目可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3%。簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅發(fā).票。

如果該工程原已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具發(fā).票，現(xiàn)在需要補(bǔ)開(kāi)發(fā).票，可于2016年12月31日前補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā).票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā).票。

【問(wèn)題三】我企業(yè)是一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發(fā).票認(rèn)證后，乙方推銷員堅(jiān)持不讓我方轉(zhuǎn)帳支付，卻要我方付給現(xiàn)金50萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我方以現(xiàn)金結(jié)算會(huì)不會(huì)日后成為不符有關(guān)資金流規(guī)定的問(wèn)題？

答：上述行為已經(jīng)超出了現(xiàn)金的使用范圍，不符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。建議貴公司采用轉(zhuǎn)賬方式付款，避免上述增值稅專用發(fā).票不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

【問(wèn)題四】旅行社的出境業(yè)務(wù)的免稅政策需符合哪些條件？

答：首先，需要簽訂書(shū)面出境旅游服務(wù)合同；其次應(yīng)單獨(dú)核算出境游業(yè)務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā).票；最后，應(yīng)在首.次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī).關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【問(wèn)題五】我是一般納稅人，五月一號(hào)之前有一筆場(chǎng)租報(bào)過(guò)稅了，但是未開(kāi)發(fā).票，五月一號(hào)之后，客人要開(kāi)發(fā).票，請(qǐng)問(wèn)怎么開(kāi)，怎么報(bào)稅？

答：營(yíng)改增前的租金收入已繳納營(yíng)業(yè)稅但是未開(kāi)發(fā).票，營(yíng)改增后客人要開(kāi)發(fā).票的，貴公司可于2016年12月31日前補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā).票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā).票。報(bào)稅時(shí)補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā).票無(wú)需在增值稅申報(bào)表中反映。

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會(huì)計(jì)常用的公式總結(jié)

7、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

8、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債

9、保守速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋短期證.券 應(yīng)收票.據(jù)＋應(yīng)收賬款凈額）/流動(dòng)負(fù)債

10、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

11、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數(shù) 存貨年末數(shù)）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=（平均存貨*360）/銷售成本

12、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入/平均應(yīng)收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（平均應(yīng)收賬款*360）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額

13、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)

14、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

15、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

16、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益

17、有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值)

18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

19、銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*百.分百

20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百

21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額;

22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*百.分百 或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)

23、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/（到期長(zhǎng)期債務(wù) 應(yīng)付票.據(jù)）

24、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債

25、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入/債務(wù)總額

26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/銷售額

27、利率=純利率 附加率 風(fēng)險(xiǎn)附加率

28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*百.分百

29、固定平均年成本=(原值 運(yùn)行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運(yùn)行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)

30、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤(rùn) 折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅) 折舊*稅率

31、調(diào)整現(xiàn)金流量法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑][a*現(xiàn)金流量期望值/(1 無(wú).風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)^t] a－肯定當(dāng)量

32、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整折現(xiàn)率法：調(diào)后凈現(xiàn)值=∑[預(yù)期現(xiàn)金流量/(1 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整折現(xiàn)率)^t]

投資者要求的收益率=無(wú).風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 B *(市場(chǎng)平均報(bào)酬率-無(wú).風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率):

項(xiàng)目要求的收益率=無(wú).風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 項(xiàng)目的B *(市場(chǎng)平均報(bào)酬率-無(wú).風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)

33、凈現(xiàn)值=實(shí)體現(xiàn)金流量/實(shí)體加權(quán)平均成本-原始投資 =股東現(xiàn)金流量/股東要求的平均率-股東投資

34、B權(quán)益=B資產(chǎn)*(1 負(fù)債/權(quán)益) B資產(chǎn)=B權(quán)益/(1 負(fù)債/權(quán)益)

35、現(xiàn)金返回線R= 上限=3*現(xiàn)金返回線-2*下限%

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會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)是非多二

二、是不是只有正式發(fā).票才能做.賬嗎？

由于我國(guó)稅收管理在很多時(shí)候過(guò)分倚重了“以票控稅”，給一些初涉會(huì)計(jì)職場(chǎng)的人一個(gè)誤會(huì)就是——會(huì)計(jì)做.賬必須要見(jiàn)到發(fā).票才能做.賬。其實(shí)，這是一個(gè)天大的誤區(qū)。

會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要職責(zé)，就是真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身就不需要發(fā).票。

1、僅僅是反映雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的

可以使用收據(jù)、借款單以及合同、銀行回單等作為做.賬依據(jù)。比如預(yù)收定金、支付欠款、資金拆借等。

2、發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于非稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

比如企業(yè)雙方簽訂了合同，但是還未履約就有一方違約，最后法院裁定或判決違約方向守約方支付的違約金。此時(shí)由于還未涉及到應(yīng)稅，故支付違約金就不涉及發(fā).票。但是，雙方可以依據(jù)法律文書(shū)、銀行回單等作為做.賬.依據(jù)。

實(shí)務(wù)中，類似這種情況的很多。

3、特殊部門(mén)使用的特殊票.

所謂特殊票.據(jù)就是除稅務(wù)發(fā).票以外，國(guó)家或稅法認(rèn)可使用的票.據(jù)。具體包括有政.府財(cái)政部門(mén)的非稅收入專用收據(jù)、軍.隊(duì)與武.警使用的收據(jù)、醫(yī)院與學(xué)校等使用的收據(jù)、銀行收費(fèi)憑據(jù)、郵政部門(mén)收費(fèi)憑據(jù)、鐵路收費(fèi)憑據(jù)（含火車(chē).票）、航空公司收費(fèi)憑據(jù)（含機(jī)票）等等。

這些特殊票.據(jù)在現(xiàn)實(shí)生活中是大量存在的，并且大多數(shù)也是被國(guó)家相關(guān)部門(mén)認(rèn)可的。

因此，這些特殊票.據(jù)，雖然不是稅務(wù)發(fā).票，但是實(shí)務(wù)中可以起到發(fā).票相同作用，多數(shù)都能在稅前進(jìn)行扣除。

4、企業(yè)內(nèi)部的憑據(jù)

企業(yè)內(nèi)部按照規(guī)范財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的內(nèi)部憑據(jù)，是會(huì)計(jì)做.賬時(shí)候的重要憑據(jù)。

比如，按規(guī)定制作的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，可以作為會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄的依據(jù)；原輔材料的領(lǐng)料單，是作為企業(yè)生產(chǎn)成本核算最重要的依據(jù)，也是會(huì)計(jì)上做“生產(chǎn)成本”等科目會(huì)計(jì)分錄憑據(jù)之一。

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