廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所是2009年1月經(jīng)廣東省財(cái)政廳粵財(cái)會(huì)（2009）1號(hào)文批準(zhǔn)成立的經(jīng)濟(jì)鑒證中介機(jī)構(gòu)，依法在廣州市工商行政管1理局天河分局登記注冊(cè)，取得4401062200706號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為廣州會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的佼佼者，依靠人才優(yōu)勢(shì)，我們將積極創(chuàng)造市場(chǎng)機(jī)遇，為客戶提供鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。我們還將創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，提高服務(wù)能力，適應(yīng)市場(chǎng)，企業(yè)年終匯算清繳哪家**，與時(shí)俱進(jìn)本單位設(shè)審計(jì)部、稅務(wù)代理部等多個(gè)部門(mén)。公司主營(yíng)：匯算清繳報(bào)告收費(fèi)，匯算清繳后賬務(wù)處理，匯算清繳會(huì)計(jì)處理，匯算清繳收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，匯算清繳報(bào)告多少錢(qián)等等。

【匯算清繳】匯算清繳必備：折舊稅前扣除規(guī)定匯總

一、固定資產(chǎn)折舊稅前扣除基本規(guī)定

1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)1務(wù)院令第512號(hào)）第六十條規(guī)定：“除國(guó)1務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最1低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年?！?/p>

2.《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款規(guī)定：“下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資1租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；　　

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！?/p>

3.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

申報(bào)前的準(zhǔn)備工作

1.所得稅年報(bào)推“延時(shí)扣款”，申報(bào)后可自1選繳稅時(shí)間

廈門(mén)市國(guó)稅局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供了“扣款方式維護(hù)”功能，登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)之后，系統(tǒng)默認(rèn)扣款方式為“實(shí)時(shí)扣款”，即申報(bào)成功后立即扣款，企業(yè)年終匯算清繳機(jī)構(gòu)，若有納稅人需要延時(shí)扣款的，可在“扣款方式維護(hù)”選擇“暫不扣款”。

納稅人后續(xù)需要扣款時(shí)，可重新登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，在網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的“實(shí)時(shí)扣款”功能中進(jìn)行扣款操作，也可以至辦稅大廳辦理扣款事宜。若納稅人在申報(bào)期限的最后一天仍未繳納稅款的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)將在申報(bào)期限的最后一天自動(dòng)扣款。為避免產(chǎn)生滯納金，請(qǐng)納稅人在賬戶上預(yù)留足額資金或者及時(shí)進(jìn)行扣款。

2.企業(yè)享受優(yōu)惠政策，備查資料需留存10年

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)1總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》有關(guān)精神，企業(yè)在進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)年終匯算清繳，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》(以下稱(chēng)《目錄》)列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。

同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。注意，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，提交資料時(shí)間不得超過(guò)本年度匯算清繳期。

廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所是2009年1月經(jīng)廣東省財(cái)政廳粵財(cái)會(huì)（2009）1號(hào)文批準(zhǔn)成立的經(jīng)濟(jì)鑒證中介機(jī)構(gòu)，依法在廣州市工商行政管1理局天河分局登記注冊(cè)，取得4401062200706號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。事務(wù)所主營(yíng)：一般納稅人匯算清繳，所得稅清繳匯算代辦，匯算清繳申報(bào)費(fèi)用，企業(yè)匯算清繳費(fèi)用，所得稅匯算清繳日期等等。我們還將創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，提高服務(wù)能力。

企業(yè)所得稅匯繳期限

1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條)

2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

匯算清繳常見(jiàn)誤區(qū)

當(dāng)年虧損不能享受稅收優(yōu)惠
在填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))(A100000，以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表)時(shí)，有人認(rèn)為，根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。因此得出當(dāng)年虧損不能享受稅收優(yōu)惠的結(jié)論。這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。

主表中將涉及稅基減免的“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”，“所得減免”和“抵扣應(yīng)納稅所得額”3個(gè)行次分開(kāi)放置，主要是因?yàn)槭杖霚p免、加計(jì)扣除與所得減免的性質(zhì)不同，“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”是稅基計(jì)算過(guò)程的優(yōu)惠，“所得減免”和“抵扣應(yīng)納稅所得額”是稅基計(jì)算結(jié)果的優(yōu)惠，因此，稅基計(jì)算過(guò)程的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)放在“納稅調(diào)整后所得”的前面，而稅基計(jì)算結(jié)果的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)放到“納稅調(diào)整后所得”的后面。

在間接法下計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除” 遵循應(yīng)享盡享原則，這意味著會(huì)計(jì)利潤(rùn)經(jīng)過(guò)稅會(huì)差異調(diào)整后，無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，都不影響收入類(lèi)優(yōu)惠和扣除類(lèi)優(yōu)惠的充分享受。如果因?yàn)榧{稅調(diào)整后所得形成了虧損，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！币虼?，當(dāng)年虧損時(shí)享受收入類(lèi)優(yōu)惠和扣除類(lèi)優(yōu)惠在享受時(shí)沒(méi)有任何限制。

但是當(dāng)年虧損時(shí)，無(wú)法享受所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。原因在于享受這兩種稅收優(yōu)惠時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循“無(wú)所得，不優(yōu)惠”的原則。從表格的邏輯關(guān)系看，所得減免不能增加可彌補(bǔ)的虧損額。只有當(dāng)?shù)?9行“納稅調(diào)整后所得”為正數(shù)時(shí)，才能享受所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠，而且享受稅收優(yōu)惠以納稅調(diào)整后的正數(shù)為限額，最多將第19行“納稅調(diào)整后所得”沖減為零為限，所得減免不能增加可彌補(bǔ)的虧損額。如果19行納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)，那么就不能再減除所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額。

廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所是2009年1月經(jīng)廣東省財(cái)政廳粵財(cái)會(huì)（2009）1號(hào)文批準(zhǔn)成立的經(jīng)濟(jì)鑒證中介機(jī)構(gòu)，依法在廣州市工商行政管1理局天河分局登記注冊(cè)，取得4401062200706號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為廣州會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的佼佼者，依靠人才優(yōu)勢(shì)，我們將積極創(chuàng)造市場(chǎng)機(jī)遇，為客戶提供鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。我們還將創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，提高服務(wù)能力，適應(yīng)市場(chǎng)，與時(shí)俱進(jìn)本單位設(shè)審計(jì)部、稅務(wù)代理部等多個(gè)部門(mén)。公司主營(yíng)：匯算清繳代辦，年底企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)所得稅匯算清繳辦法，企業(yè)所得稅年終匯算清繳，公司所得稅匯算清繳等等。

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料:

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;

(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

(六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》;

(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

第十條 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，企業(yè)年終匯算清繳多少錢(qián)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、匯算清繳對(duì)象

(一)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)(以下稱(chēng)為企業(yè))，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

(二)企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:

1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款;

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo);

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)限

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

(二)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報(bào)納稅

(一)企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料:

1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;

2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

(二)企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。

(三)企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

(四)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書(shū)原件。

(五)企業(yè)申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)》(見(jiàn)附件1和附件2)后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

(六)經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳機(jī)構(gòu))，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》(以下稱(chēng)為《匯總申報(bào)納稅1證明》，見(jiàn)附件3);企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納1稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)年終匯算清繳機(jī)構(gòu)-企業(yè)年終匯算清繳-新安服務(wù)周到(查看)由廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供。廣州天河新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所（www.gzthxacpa.cn）位于廣州市天河區(qū)廣利路85號(hào)尚河居20樓02房。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中拼博和發(fā)展，目前新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所在公司注冊(cè)中享有良好的聲譽(yù)。新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得商盟認(rèn)證，我們的服務(wù)和管理水平也達(dá)到了一個(gè)新的高度。新安會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體員工愿與各界有識(shí)之士共同發(fā)展，共創(chuàng)美好未來(lái)。同時(shí)本公司（www.xasws.cn）還是從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司，廣州合資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，廣州會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理的廠家，歡迎來(lái)電咨詢(xún)。