財(cái)務(wù)部一般采取的財(cái)務(wù)分析比率都有什么

一、短期償債能力，也叫流動(dòng)性分析。

它是判斷公司在短期內(nèi)會(huì)不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題。判斷一個(gè)企業(yè)是否有短期償債能力有兩個(gè)重要指標(biāo)，一個(gè)是流動(dòng)比率，一個(gè)是速動(dòng)比率。    

1）流動(dòng)比率：

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2）速動(dòng)比率：

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款）÷流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)變成現(xiàn)金的速度比流動(dòng)資產(chǎn)快。減去存貨，是因?yàn)榇尕涀兂涩F(xiàn)金比較慢。

存貨包括原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品。從原料變成半制品、產(chǎn)成品，最后賣掉。有些產(chǎn)成品變現(xiàn)時(shí)間比較長(zhǎng)，所以在計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，就把存貨先扣減。  

3）關(guān)于流動(dòng)比率與速動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)值

流動(dòng)比率和速動(dòng)比率有一個(gè)理論值（標(biāo)準(zhǔn)值）。

流動(dòng)比率的理論值是2，速動(dòng)比率的理論值是1，但這個(gè)只是一個(gè)常用值,不同行業(yè)有各自的標(biāo)準(zhǔn)，可以參考稅局公布的每年數(shù)據(jù)或者同類型上市公司的年報(bào)。    

4）流動(dòng)比率和速動(dòng)比率一般用以分析現(xiàn)金短缺的可能原因：理財(cái)不當(dāng)，將短期資金做長(zhǎng)期用途；信用欠佳，必須以現(xiàn)金交易；催收款能力欠佳，現(xiàn)金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現(xiàn)金短缺的其中原因。    

二、資本結(jié)構(gòu)分析：財(cái)務(wù)安全性

短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)是否安全，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)分析，即企業(yè)財(cái)務(wù)安全性分析。公司的財(cái)務(wù)有無(wú)問題，可以通過(guò)兩個(gè)指標(biāo)來(lái)分析，即產(chǎn)權(quán)比率和長(zhǎng)期資金對(duì)固定資產(chǎn)的比率。    

1）產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率的公式是：產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債的總額÷股東權(quán)益。

經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)，除了自己拿多少錢出來(lái)外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個(gè)杠桿。杠桿不能太高，搞不好會(huì)搬起石頭砸自己的腳的。    

2）長(zhǎng)期資金比率

長(zhǎng)期資金比率＝（所有者權(quán)益＋長(zhǎng)期負(fù)債）÷固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期資金對(duì)固定資產(chǎn)的比率高，說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債少，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，通常該比率需要大于1    

3）應(yīng)該這樣分析財(cái)務(wù)安全性分析

理論上來(lái)講，產(chǎn)權(quán)比率小于1是最.安全的。這樣說(shuō)明了，我們有比較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

一般的行業(yè)，長(zhǎng)期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購(gòu)買固定資產(chǎn)，其資金來(lái)源都來(lái)自于長(zhǎng)期資金。因?yàn)槿绻枚唐谫Y金去做長(zhǎng)期投資，就會(huì)出風(fēng)險(xiǎn)。

如果長(zhǎng)期資金滿足了固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資需要，用剩余的長(zhǎng)期資金去滿足短期的用途，包括應(yīng)收賬款、存貨、研發(fā)等。這樣就不會(huì)有輕易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。    

4）可以從這幾方面分析其對(duì)應(yīng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因：

不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產(chǎn)（房產(chǎn)和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因?yàn)槿?資租賃利息比較高，很多企業(yè)不愿意貸.款。但實(shí)際上，一個(gè)企業(yè)如果運(yùn)營(yíng)良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時(shí)的一些變故時(shí)，資金上面不會(huì)捉襟見肘；短期資金，挪做長(zhǎng)期使用；未量入為出，舉債過(guò)度；實(shí)收資本額不足。    

5）如何去提高安全性？審慎從事長(zhǎng)期投資，包括買固定資產(chǎn)，或轉(zhuǎn)投資等，錢要花得穩(wěn)當(dāng)；股東往來(lái)轉(zhuǎn)增.資；債轉(zhuǎn)股；改變銀行貸.款結(jié)構(gòu)。    

三、經(jīng)營(yíng)管理能力：周轉(zhuǎn)性分析    

周轉(zhuǎn)性分析有三個(gè)重要的指標(biāo)，一個(gè)是存貨周轉(zhuǎn)率，一個(gè)是應(yīng)收（付）賬款周轉(zhuǎn)率，一個(gè)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1）存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率的公式是：存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個(gè)公式差異在于分析的重點(diǎn)不一樣，一個(gè)是存貨的把控能力，一個(gè)是銷售能力，

存貨周轉(zhuǎn)性分析要考慮到應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的關(guān)系，假設(shè)公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

①銷售預(yù)測(cè)：悲觀或樂觀

假設(shè)對(duì)公司未來(lái)的市場(chǎng)非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預(yù)測(cè)很悲觀，那么最.好降低存貨天數(shù)，甚至可能的話做到零庫(kù)存。

②存貨政策：適度

存貨的天數(shù)很難判斷絕.對(duì)的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準(zhǔn)備將來(lái)要賣的貨，如果將來(lái)有很大的訂單，那存貨就應(yīng)該多一點(diǎn)，否則會(huì)缺貨，所以零庫(kù)存政策也要視情況運(yùn)用，有時(shí)也不一定是對(duì)的。

2）應(yīng)收（付）賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率＝銷貨收入÷應(yīng)收款項(xiàng)。

應(yīng)付款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷應(yīng)付款項(xiàng)。

存貨賣掉以后得到應(yīng)收賬款，那么，應(yīng)收賬款變成現(xiàn)金回來(lái)要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當(dāng)是不一樣的。應(yīng)收賬款收回日期(周轉(zhuǎn)率)之績(jī)效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。

3）營(yíng)業(yè)周期

企業(yè)有營(yíng)業(yè)周期，指從外購(gòu)承擔(dān)付款業(yè)務(wù)義務(wù)到收回因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)成生應(yīng)收賬款的時(shí)間。例如制造業(yè)，有現(xiàn)金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款變成應(yīng)收票.據(jù)，最后變成現(xiàn)金回來(lái)。

營(yíng)業(yè)循環(huán)的公式是：營(yíng)業(yè)循環(huán)＝存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)。營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快。有以下兩個(gè)比較的方式：

①和自己的過(guò)去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現(xiàn)在的情況不錯(cuò)。

②跟同行比，如從過(guò)去的60天變成現(xiàn)在的50天，自我覺得很不錯(cuò)，結(jié)果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。

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公司注銷清算所得稅怎么處理

財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。公司注銷清算所得稅的處理包括兩個(gè)方面，企業(yè)層面，是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，是企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個(gè)人)所得稅清算。

　　哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

　　1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定，需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過(guò)清算程序)；

　　2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)。

　　不符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù)，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))；不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。

　　公司開始清算的日期確定

　　1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日；

　　2、企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；

　　3、企業(yè)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；

　　4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

　　清算期確定、清算備案和時(shí)間要求

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個(gè)所得稅納稅年度，第1個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日到注銷稅務(wù)登記之日。

　　1、第1個(gè)納稅年度

　　企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。

　　2、第二個(gè)納稅年度

　　進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī).關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：

　　(1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并開始清算的證明文件或材料。

　　(2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

　　(3)清算方案或計(jì)劃書。

　　(4)欠稅報(bào)告表。

　　3、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))的相關(guān)規(guī)定，按照分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國(guó)稅法計(jì)算的在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款。

　　(1)清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明；

　　(2)清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告)；

   (3)資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

　　(4)清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明；

　　(5)具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料。

　?、儋Y產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

　?、诓扇】勺儸F(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

　　(6)企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指.定保管人的授.權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份.證復(fù)印件。

　　(7)股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。

　　(8)非營(yíng)利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說(shuō)明。

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代理記帳的法律依據(jù)是什么

 2005年1月1日起全國(guó)范圍內(nèi)小企業(yè)實(shí)行新的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，廣大的小企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)的機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，或會(huì)計(jì)主管人員；不具備條件的，要委托經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)設(shè)立的，從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)代理記帳。

  2005年3月1日，基于代理記賬業(yè)務(wù)的積極意義，為了加強(qiáng)代理記帳機(jī)構(gòu)的管理，規(guī)范代理記帳業(yè)務(wù)，促進(jìn)代理記帳行業(yè)的健康發(fā)展，財(cái)政部第27號(hào)令頒布了《代理記帳管理辦法》，允許那些不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，委托有關(guān)的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，從而確立了我國(guó)代理記賬業(yè)務(wù)的法律地位  。該辦法對(duì)代理記帳機(jī)構(gòu)的人員、辦公場(chǎng)所、業(yè)務(wù)規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度都有明確規(guī)定。每年4月30日前必須報(bào)送代理記帳機(jī)構(gòu)基本情況表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明、專職及兼職從業(yè)人員身份.證明、會(huì)計(jì)從業(yè).資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書。

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