代理記賬會(huì)計(jì)不可不知的11個(gè)發(fā).票使用規(guī)定

1、企業(yè)收到的國外發(fā).票可以入賬嗎？

　　【問】接到國外的形式發(fā).票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案？

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》(中華人民共和國財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)定：單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā).票或者憑證，稅務(wù)機(jī).關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī).關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī).關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認(rèn)證明。

　　2、善意取得大頭小尾發(fā).票如何進(jìn)行處理

　　【問題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā).票存在疑問，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開.票方稅務(wù)機(jī).關(guān)調(diào)查，現(xiàn)收到回函證實(shí)該業(yè)務(wù)、付款均真實(shí)，只是開.票方開具了“大頭小尾”發(fā).票，請(qǐng)問該企業(yè)取得的發(fā).票內(nèi)容與該業(yè)務(wù)、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開.票方換開發(fā).票才能在所得稅稅前扣除?

　　【解答】納稅人有真實(shí)交易、善意取得“大頭小尾”發(fā).票的，如果開.票方納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī).關(guān)回函證明，該發(fā).票確屬開.票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī).關(guān)購買，且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實(shí)際交易金額與發(fā).票上所列金額一致的，其取得的發(fā).票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

　　3、貨物品種較多時(shí)發(fā).票的開具

　　【問】納稅人開具增值稅專用發(fā).票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開具發(fā).票？

　　【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) [2006]156號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā).票。匯總開具專用發(fā).票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā).票專用章。

　　4、以手寫形式填寫的發(fā).票能否在稅前扣除?

　　【問】我公司取得快遞公司的發(fā).票，但沒有填寫開具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā).票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā).票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā).票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā).票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā).票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā).票專用章等不符合規(guī)定的發(fā).票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā).票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、無法取得發(fā).票的賠償金可否稅前扣除

　　【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā).票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　6、公司班車運(yùn)費(fèi)發(fā).票是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā).票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(四)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。(五)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　因此，營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

代理記帳的法律依據(jù)是什么

 2005年1月1日起全國范圍內(nèi)小企業(yè)實(shí)行新的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，廣大的小企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)的機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，或會(huì)計(jì)主管人員；不具備條件的，要委托經(jīng)過批準(zhǔn)設(shè)立的，從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)來代理記帳。

  2005年3月1日，基于代理記賬業(yè)務(wù)的積極意義，為了加強(qiáng)代理記帳機(jī)構(gòu)的管理，規(guī)范代理記帳業(yè)務(wù)，促進(jìn)代理記帳行業(yè)的健康發(fā)展，財(cái)政部第27號(hào)令頒布了《代理記帳管理辦法》，允許那些不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，委托有關(guān)的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，從而確立了我國代理記賬業(yè)務(wù)的法律地位  。該辦法對(duì)代理記帳機(jī)構(gòu)的人員、辦公場所、業(yè)務(wù)規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度都有明確規(guī)定。每年4月30日前必須報(bào)送代理記帳機(jī)構(gòu)基本情況表、營業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明、專職及兼職從業(yè)人員身份.證明、會(huì)計(jì)從業(yè).資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書。

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八類增值稅抵扣憑證和實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)二

稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā).票

基本規(guī)定

　　從機(jī)動(dòng)車零售商處購入新機(jī)動(dòng)車時(shí)取得，用于車輛注冊(cè)上牌、繳納車購稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā).票。納稅人應(yīng)自開.票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月計(jì)算抵扣，并在次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

　　納稅人購入新機(jī)動(dòng)車用于批發(fā)零售的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā).票；納稅人購入二手車，應(yīng)當(dāng)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā).票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā).票。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.抵扣的是稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā).票上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關(guān)；

　　2.購買小汽車正常下可以抵扣

　　3.購買二手車抵扣：除了取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā).票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā).票；

　　4.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā).票沒有專票和普票之分，就一種專票；

　　5.實(shí)務(wù)操作流程：先認(rèn)證后上牌。因?yàn)樯吓菩枰寻l(fā).票交給車管所，如果認(rèn)證不通過，需要重開.發(fā).票，無法從車管所取回發(fā).票，就無法重開，即無法抵扣；

　　6.180天：僅指開.票之日起到認(rèn)證期限，含節(jié)假日；

　　7.認(rèn)證完須及時(shí)申報(bào)：認(rèn)證當(dāng)月計(jì)算抵扣，并在次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

基本規(guī)定

　　納稅人進(jìn)口貨物時(shí)從海關(guān)取得。納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī).關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

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